【正文】 (3,816,) 合 計(jì) 71,230, 78,551, 70,670, 8,143, 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 37 B公司 ? 20xx巨虧的原因剖析 – 董事會(huì)的說明 – 董事會(huì)的信號(hào)發(fā)送 ? B公司董事永遠(yuǎn)是正確的 ? 都是 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 和新聞媒體惹的禍 ? 不是 B公司無能，而是市場競爭太激勵(lì) – 存在的疑問 ? 為何不說明資產(chǎn)減值的原因？ ? 為何不說明 20xx年度抵債的影響？ 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 38 B公司 – 營業(yè)外支出 明 細(xì) 項(xiàng) 目 20xx年 20xx年 固定資產(chǎn)清理凈損失 1,939, 107, 固定資產(chǎn)盤虧 6, 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 101,653, 3,082, 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 328,677, 對外擔(dān)保預(yù)計(jì)負(fù)債 286,357, 捐贈(zèng)支出 128, 2,187, 債務(wù)重組損失 982, 其他 100, 15, 合 計(jì) 719,839, 5,399, 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 39 B公司 – 資產(chǎn)減值的原因 ? 20xx年 6月份大股東的抵債交易 – 短期貸款 23,099, – 短期投資 664,095, 應(yīng)提多少準(zhǔn)備？ – 應(yīng)收賬款 38,720, 1,936, – 其他應(yīng)收款 553,011, 27,650, – 其他應(yīng)付款 3,246, – 合 計(jì) 1,275,680, ? 其他關(guān)聯(lián)交易 – 1998年年末向大股東及其他關(guān)聯(lián)方提供資金余額為1,103,594,，收取利息 131,084,，占當(dāng)年利潤總額 % ，占凈利潤 % – 1999年末向大股東及其他關(guān)聯(lián)方提供的資金余額為805,704,，收取利息 92,219,，占當(dāng)年利潤總額 %，占凈利潤 % 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 40 B公司 – 20xx年度因抵債，向大股東及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供資金的年末余額為零，收取的利息為 46,760,，占當(dāng)年利潤總額%，占凈利潤 % ? 抵償?shù)馁Y產(chǎn)及其減值 項(xiàng)目名稱 20xx年 6月 評估價(jià)值 20xx年 6月 抵償作價(jià) 20xx年度 減值準(zhǔn)備 減值準(zhǔn)備占 抵償價(jià)比例 房屋建筑物 38,048 38,048 10,139 % 土地使用權(quán) 53,520 53,520 19,438 % 商標(biāo)權(quán) 31,220 30,000 13,430 % 股權(quán) 6,217 6,000 合 計(jì) 129,005 127,568 43,007 % 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 41 C公司案例： “巨額沖銷 +銷售退回”背后的故事 —―奇圣膠囊”演繹的神話 ? 經(jīng)營業(yè)績一覽表 600004000020xx0020xx040000600001998 1999 20xx 20xx主營收入 凈利潤年度 主營業(yè)務(wù) 收 入 凈利潤 1998 27,099 6,568 1999 28,491 8,135 20xx 50,419 24,191 20xx 10,043 58,412 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 42 C公司： 20xx年度上下半年的反差 ? 經(jīng)營業(yè)績一覽表 700006000050000400003000020xx01000001000020xx030000上半年 下半年 全年主營收入 凈利潤年度 主營業(yè)務(wù) 收 入 凈利潤 上半年 20,561 6,154 下半年 10,518 64,566 全年 10,043 58,412 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 43 C公司：凈利潤與經(jīng)營業(yè)績的反差 ? NI CFFOA 80000700006000050000400003000020xx01000001000020xx0300001998 1999 20xx 20xxNI CFFOA年度 凈利潤 CFFOA 1998 6,568 6,293 1999 8,135 8,062 20xx 24,191 19,615 20xx 58,412 74,034 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 44 C公司 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? CFFOA： 20xx 項(xiàng) 目 名 稱 20xx 20xx 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 154,902, 514,146, 收取的租金 562, 收到的稅費(fèi)返還 11,154, 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 126,146, 11,854, 現(xiàn)金流入小計(jì) 281,048, 537,718, 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 38,661, 58,904, 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 224, 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 15,312, 15,312, 支付的各項(xiàng)稅款 243,148, 110,460, 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 724,266, 152,975, 現(xiàn)金流出小計(jì) 1,021,389, 341,564, 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 740,266, 196,153, 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 45 C令人費(fèi)解的現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目 ? 收到或支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量 項(xiàng) 目 名 稱 20xx 20xx 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 126,146, 11,854, 其中：蕪湖市財(cái)政局給予的國有 企業(yè)虧損補(bǔ)貼 91,000, 銀行存款利息 21,142, 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 724,266, 152,975, 其中： 北京飛霞廣告有限公司（借款） 380,000, 北京京華天地廣告藝術(shù)公司（預(yù) 付廣告費(fèi)） 100,611, 通化三利化工有限公司借款 108,800, 支付各種廣告費(fèi)用 81,464, 銷售員借款及提成款 67,398, 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 46 C公司： 20xx20xx股價(jià)最高、最低 051015202520xx最低 20xx最高 20xx最低 20xx最高 20xx最低 20xx最高6/12/20xxStock Price2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 47 C公司 ―奇圣膠囊”的功效 ? ―奇圣膠囊”對主營業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn) 項(xiàng) 目 20xx年度 20xx年度 主營收入 主營成本 毛利率 主營收入 主營成本 毛利率 奇圣膠囊 5,097 2,914 43% 52,091 25,147 52% 治麋靈栓 3,013 415 86% 7,810 929 88% 參蓮膠囊 1,328 236 82% 2,981 499 83% 壯骨伸筋膠囊 2,220 538 76% 2,207 398 82% 其他 5,189 1,675 68% 9,644 2,595 73% 內(nèi)部抵銷 4,147 2,259 46% 24,314 22,520 7% 合 計(jì) 10,043 3,047 70% 50,419 7,048 86% 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 48 C公司 ―成也蕭何，敗也蕭何” ? 董事會(huì)對“奇圣膠囊”迥然不同的說法 20xx年度董事會(huì)報(bào)告 20xx年董事會(huì)報(bào)告 經(jīng)公司 20xx年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，決定延緩實(shí)施配股募集資金投資22, …… 將投資進(jìn)行調(diào)整，用于購買恒春奇圣膠囊全部技術(shù)及生產(chǎn)經(jīng)銷權(quán)和購買張恒春藥業(yè)有限公司股權(quán)。 D 費(fèi)用化后，上市公司是否應(yīng)當(dāng)披露當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出？占收入的比例？同行業(yè)或主要競爭對手在研發(fā)費(fèi)用的投資收入應(yīng)否披露？ ? CPA如何判斷在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否包括研發(fā)費(fèi)用？ ? 如果上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)合作進(jìn)行研發(fā)，然后將研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓給上市公司，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 55 E公司案例 ―知錯(cuò)必改” ? 利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)利潤 – 情形 ? 會(huì)計(jì)違規(guī)被監(jiān)管部門稽查發(fā)現(xiàn) ? 面臨 ST或退市邊緣 ? 更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 更換大股東 ? 更換高管人員 – 做法 ? 以時(shí)間換空間，某一年度明知故犯，下一年度再予以更正 – 典型案例剖析 ? P公司 2020/7/7 Comparative Study on Measures of Window Dressing 56 P公司案例 ―知錯(cuò)必改” – 20xx年報(bào)關(guān)于“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”的披露（疑點(diǎn)之一） ? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，公司本年度調(diào)減 20xx年年初留存收益13,296,，其中調(diào)減了 20xx年年初留存收益 14,579,元；調(diào)增 20xx年度的凈利潤 1,283,。 – F、預(yù)計(jì)負(fù)債追溯調(diào)整 ? 本公司于 1995年 12月為 XX有限責(zé)任公司提供 300萬元三年期技改貸款擔(dān)保，該項(xiàng)貸款已于 1998年 12月到期