【正文】 法的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少書立應(yīng)稅憑證，從而達(dá)到節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。 總之，對于利息、股 息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實際情況作出適合自己的最佳選擇。其優(yōu)點在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。另外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定 的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。 （ 6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)換的籌劃 根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。 （ 2）勞務(wù)報酬取得項 目的籌劃 勞務(wù)報酬屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 ？ 勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。取得高薪可以提高每個人的消費滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會加重。為充分運用這項政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。對于這類費用可采用的籌劃方法有： 第一，按照國家財務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費用項目，合理加大費用開支。或者說，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 。 。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。 由于混合銷售時在同一項業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計算應(yīng)繳稅款。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞 務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于 企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。 （ 4）在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。 （ 1）消費稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉(zhuǎn)為另一項子目，在不同的 稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅?！断M稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合 并以遞延稅款幾年的時間。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 810 萬元（含 80 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上的，為一般納稅人。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步 籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。三是提前實現(xiàn)稅基。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 （ 2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。經(jīng)營性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險承受能力等。 （ 5）風(fēng)險規(guī)避原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務(wù)利益最大化。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn) 換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。 納稅籌劃簡答題 。 （ √ ）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。 （ √ ）向投資者支付的股息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 T （ ）提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。 （ √ ）企業(yè)所得稅的籌 劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。 （ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 J （ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 G （ √ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 （√ ）車輛購置稅的稅率為 10%。 ，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 ，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 （ AC）資源。 20%比例稅率的有（ BD）。 稅 （ AC）。 、焰火 （ ACD）。 ，納稅人可分為（ BD）。 元 元 （ C）。 ，增值額超過扣除項目金額 20%的，應(yīng)就其（ D）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B）。 （ A）。 為（ C）。 （ A）。 、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D）。 。 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） （含） ，（ A）是關(guān)鍵因素。 （ C）。 ，可以實行加成征收（ B）。 單元房按市場價格對外出租，每月租金 2021元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ B）。 （ ABCD）等。 （ BCD）。 ，可以稱為（ AC）。 準(zhǔn)予按比例扣除的項目有（ ACD）。 、經(jīng)營所得 、承租所得 （ ABC）。 （ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 （ √ ）當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。 （ ）個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。 L （ ）勞務(wù)報酬所得超過 50000 元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。 （ √ ）年應(yīng)稅所得額不超過 30 萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用 20%的所得稅率。 （ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 （ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。 （ √ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 （ ）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。 。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才?。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險，及時采取措施，分散、化解風(fēng)險，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者 應(yīng)一直關(guān)注方案的實施情況，直到實現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。 （ 4）操作性風(fēng)險。 （ 3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量， 降低系統(tǒng)風(fēng)險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 （ 3）避免成為某稅種的納稅人。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。 （ 3）合理分解稅基。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進(jìn)稅率地 納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。課稅后若不導(dǎo)致 課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。 一般納稅人的增值稅基本適用稅率為 17%，少數(shù)幾類貨物適用 13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。 混合銷售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅 勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批 貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。另一種是不同稅種，不同稅率。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計算應(yīng)納稅額。公司制企業(yè)適用 25%（或者 20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低 5%、最高 35%的個人所得稅超額累進(jìn)稅率。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部 分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。我國《企業(yè)所得稅法實施條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。因為，既然稅法規(guī)定允許扣除，就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費用支出實際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。 第二，選擇合理的費用分?jǐn)偡椒?。工資、薪金所得適用 5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。 （ 3）全年一次性獎金的籌劃。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。對同一項勞務(wù)報酬而言，承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人，其稅負(fù)是不一樣的。納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程后提供 其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應(yīng)稅項目計算納稅。 ○1 安排教育儲蓄。 ○4 保險。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款目的的一種行為。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為 20％，并可享受減征 30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為 14％。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝ 190 000 20 ％＝ 38 000 （元） 王先生承租經(jīng)營所得＝ 190 000100 00038 000 = 52 000 （元） 王先生應(yīng)納個人所得稅稅額＝ ( 52 0002 000 12 ) 20 ％ 1 250 = 4 350 （元） 王先生實際獲得的稅后收益＝ 52 0004 350 = 47 650 （元） 方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接 計算繳納個人所得稅。一般納稅人實行進(jìn)項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進(jìn)項稅額抵扣制。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款 萬 元。這批卷煙的生產(chǎn)成本為 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費用為 8 000 元。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為 30 % ，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費稅）。 2021 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計 292 萬元，其中裝修工程收入 80 萬元，均為含稅收入。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。 第七章： ，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有 3 000