【正文】 所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) 2021年中級經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 27 頁 10%） 20%優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè) 從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 工業(yè)企業(yè) 年度應(yīng)納稅所得額≤ 30 萬元，從業(yè)人數(shù)≤ 100 人，資產(chǎn)總額≤ 3000 萬元 其他企業(yè) 年度應(yīng)納稅所得額≤ 30 萬元，從業(yè)人數(shù)≤ 80 人，資產(chǎn)總額≤ 1000萬元 四、掌握計(jì)稅依據(jù) —— 應(yīng)納稅所 得額 （一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則 ； （二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 （三）虧損彌補(bǔ) 虧損：按稅法計(jì)算的虧損 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。 （三）熟悉納稅地點(diǎn) 應(yīng)稅行為 納稅地點(diǎn) 建筑業(yè) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 銷售、出租不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)所在地 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) 土地所在地 其他 機(jī)構(gòu)所在地或者居住 地 第四節(jié) 關(guān)稅制 一、熟悉關(guān)稅的納稅人和征稅范圍 二、熟悉關(guān)稅的稅率，尤其注意關(guān)稅稅率的應(yīng)用 三、掌握關(guān)稅的完稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算 ：以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。 （ 2）對外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓 以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。 2021年中級經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 24 頁 不包括：同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。 ：售價(jià)、組價(jià) 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工 費(fèi)）247。 征稅環(huán)節(jié) 應(yīng)稅消費(fèi)品 征稅環(huán)節(jié) 、 鉆石及鉆石飾品 零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納 2021年中級經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 22 頁 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口＋批發(fā)環(huán)節(jié) 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口繳納 二、消費(fèi)稅的稅率 掌握消費(fèi)稅的稅率形式 — — 比例稅率和定額稅率，掌握從高適用稅率的規(guī)定 征稅方式 范圍 復(fù)合征稅 卷煙、白酒 定額稅率 啤酒、黃酒、成品油 比例稅率 其他應(yīng)稅消費(fèi)品 三、掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般情況下，對于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又征消費(fèi)稅，其增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同。 （ 2）熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間 （ 3）掌握不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)； ②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； ③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)； ④接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅；其他情形，征收增值稅。 第四章 貨物和勞務(wù)稅制度 第一節(jié) 增值稅制 第二節(jié) 消費(fèi)稅制 第三節(jié) 營業(yè)稅制 第四節(jié) 關(guān)稅制 2021年中級經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 17 頁 第一節(jié) 增值稅制 一、掌握增值稅的征稅范圍 一、增值稅的征稅范圍 （一）基本規(guī)定 在我國境內(nèi)銷售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）或 者提供加工、修理修配，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、 7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及進(jìn)口貨物。 該方法承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法。 （ 2）產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。 又稱“逆轉(zhuǎn)” 自我消化稅款。 稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率 掌握全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別；速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用 （ 4）減稅免稅 減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。稅法的淵源主要就是成文法。 掌握稅收的本質(zhì) 作為權(quán)力主體的國家，在取得財(cái)政收入的分配活動(dòng)中，同 社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。 熟悉企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼的區(qū)別。在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。 我國目前社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。 （二）基礎(chǔ)設(shè)施投資 具有初始投資大、建設(shè)周期長、投資回收慢的特征，這些特點(diǎn)決定了應(yīng)該由政府支持基礎(chǔ)設(shè)施投資。 ，各國政府特別是發(fā)展中國家一般在提供教育服務(wù)方面發(fā)揮 主導(dǎo)作用。 一、行政管理費(fèi)與國防支出 （一）行政管 理費(fèi)支出 ：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。 最低費(fèi)用法 適用于那些只有社會(huì)效益，其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場的支出項(xiàng)目，如軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。 注意：皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”將導(dǎo)致公共支出增長的因素歸結(jié)為：內(nèi)在因素和外在因素。 2021年中級經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 5 頁 購買性支出的總額不變，只是結(jié)構(gòu)發(fā)生改變時(shí) 將影響整個(gè)社會(huì)的收入分配狀況 購買性支出在總額上發(fā)生改變，而結(jié)構(gòu)不變 （ 1）購 買性支出普遍增加時(shí)：促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)增長 —— 國民收入增加 —— 資本的利潤率和勞動(dòng)力的工資都會(huì)有所提高 （ 2）購買性支出普遍減少時(shí)：社會(huì)生產(chǎn)萎縮 —— 國民收入減少 —— 資本的利潤率和勞動(dòng)力的工資都會(huì)有所下降 （二）轉(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)的影響 現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下各種商品和勞務(wù)的銷售得以實(shí)現(xiàn)的必不可少的條件。提高公共產(chǎn)品的供給效率，實(shí)質(zhì)上涉及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問題。 二、掌握市場失靈與公共財(cái)政 1.“市場失靈”是財(cái)政存在的前提，決定了財(cái)政的職能范圍； ：公共產(chǎn)品缺失、外部效應(yīng)、不完全競爭、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡，注意外部效應(yīng)的概念：私人費(fèi)用與社會(huì)費(fèi)用之間或者私人收益與社會(huì)收益之間的非一致性； ，財(cái)政分配的范圍是以“市場失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，以糾正和解決“市場失靈”這一問題來界定的。 公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別主要是就消費(fèi)該產(chǎn)品的不同特征來加以 區(qū)別的 ,并不是指產(chǎn)品的所有制性質(zhì)。財(cái)政資源配置方式實(shí)質(zhì)上是 財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。 政府購買性支出減少 往往會(huì)通過直接或間接減少社會(huì)總需求，而導(dǎo)致社會(huì)生產(chǎn)的萎縮，減少國民收入，形成經(jīng)濟(jì)萎縮的局面。熟悉其具體內(nèi)容。 三、掌握財(cái)政支出效益分析的方法和適用的領(lǐng)域 方法 適用范圍 成本 效益分析法 適用于那些有直接經(jīng)濟(jì)效益的支出項(xiàng)目，特別適用于財(cái)政支出中有關(guān)投資性支出項(xiàng)目的分析。 ，社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對規(guī)?？偟氖浅尸F(xiàn)一種擴(kuò)張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢，達(dá)到一定規(guī)模則相對停滯。 義務(wù)教育：純公共產(chǎn)品； 義務(wù)教育以外的高層次教育：混合產(chǎn)品。 資本 — 產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本 — 勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。 第五節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出 一、社會(huì)保障支出 （一）社會(huì)保障的概念與內(nèi)容 ，注意社會(huì)保障制度由德國的俾斯麥政府于 19世紀(jì) 80年代首創(chuàng) 2. 掌握我國社會(huì)保障的內(nèi)容 社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫，掌握其具體內(nèi)容，注意社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障的核 心內(nèi)容，是一國居民的基本保障 注意社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容： （ 1）包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn) （ 2）養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式 現(xiàn)收現(xiàn)付式； 基金式：完全基金式和部分基金式兩種。 新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 類型 特點(diǎn) 國家 儉基金型 政府按照個(gè)人賬戶的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃。 ，注意其具體內(nèi)容 （ 1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類 價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收等。 （三）了解稅收支出的預(yù)算控制 財(cái)政支出的內(nèi)容 類 別 內(nèi)容 購買性支出 社會(huì)消費(fèi)性支出 行政管理費(fèi)、國防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi) 投資性支出 基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資 轉(zhuǎn)移性支出 社會(huì)保障支出 財(cái)政補(bǔ)貼支出 稅收支出 第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容 第三章 稅收理論 —— 整體介紹 第一節(jié) 稅收概述 —— 介紹稅收本質(zhì)與職能 第二節(jié) 稅收原則 —— 古典、現(xiàn)代稅收原則 第三節(jié) 稅法與稅制 第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān) 第五節(jié) 國際稅收 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的本質(zhì) 掌握稅收的概念 稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。 （二）熟悉稅法的淵源 稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。 ③計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) （ 3）稅率 稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式。 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因： 2021年中級經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 16 頁 （ 1）跨國納稅人、跨國所得、各國對所得 稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提。 （重點(diǎn)） 居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。 五、了解國際稅收協(xié)定 目前國際上最重要、影響力最大的兩個(gè)國際稅收協(xié)定范本 —— 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《 OECD協(xié)定范本》；聯(lián)合國的《 UN協(xié)定范本》。 （ 3）建筑材 料、構(gòu)件。（ 1＋稅率）稅率 ③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 從一般納稅人處購進(jìn) 增值稅專用發(fā)票 進(jìn)口 海關(guān)增值稅專用繳款書 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)扣除率（ 13%） 買價(jià)包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷 售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 第二節(jié) 消費(fèi)稅制 一、掌握消費(fèi)稅的征收范圍 煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。注意假委托加工的情形。 （一）一般規(guī)定 營業(yè)額：全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅；銀行吸 收的存款不征營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入暫不征收營業(yè)稅。 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 1個(gè)季度。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除 企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除 除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （四）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理 礎(chǔ)、不得計(jì)算攤銷扣除的無形資產(chǎn) （五）其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理 范圍 最短攤銷年限 （ 1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 （ 2）租入固定資產(chǎn)的改建支出 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 （ 3）固定資產(chǎn)的大修理支出 同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上。 （ 2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。 2021年中級經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 31 頁 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方