對小型被審計單位審計(更新版)
【正文】 、實施實質性程序的方法 四、實施實質性程序時應當特別關注的情況 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則培訓班 一、總體要求 ?在小型被審計單位審計中，注冊會計師應當根據(jù) 《 中國注冊會計師審計準則第 1231號 — 針對評估的重大錯報風險實施的程序 》 的規(guī)定，針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平（ 23） 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則培訓班 二、考慮主要采取實質性方案 ?小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，從而無法進行控制測試，因此字小型被審計單位審計中，注冊會計師在設計和餓實施進一步審計程序時，可能考慮主要采取實質性方案，即注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要以實質性程序為主（ 24） ?在缺乏控制的情況下，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（ 24） 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則培訓班 三、實施實質性程序的方法 ?注冊會計師實施實質性程序時，應當在保證實現(xiàn)審計目標的前提下，考慮成本與效益原則，采用下列方法，以有效地獲取審計證據(jù) ： （ 25） ?對重要帳戶的余額進行細節(jié)測試 ?對重要交易進行細節(jié)測試 ?對利潤表的某些項目執(zhí)行分析程序 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則培訓班 四、實施實質性程序時應當特別關注的情況 ?業(yè)主或管理人員為減少納稅等目的而低估收入或高估費用 ?業(yè)主或管理人員將私人費用在被審計單位列支 ?業(yè)主或管理人員為解決個人財務問題而從被審計單位謀取不當利益 ?業(yè)主或管理人員因對外籌資等需要而粉飾財務狀況和經(jīng)營成果 ?管理人員從被審計單位獲得的報酬與其承擔的責任及經(jīng)營規(guī)模不相稱 ?管理人員獲得的報酬取決于經(jīng)營成果的大小 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則培訓班 第七節(jié) 審計工作記錄 ?應當記錄的內容 （ 27） ?按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍 ?實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù) ?就重大事項得出的結論 ?關于審計工作記錄的特別強調 （ 28） ?在小型被審計單位審計中，注冊會計師對小型被審計單位及其業(yè)務的了解可能比較深入，但是這種了解并不能減少注冊會計師形成充分的工作記錄的需要
高考資料相關推薦
鄂ICP備17016276號-1