審計職業(yè)責(zé)任與審計人員(3)(更新版)
【正文】 求。 按承擔(dān)責(zé)任的方式可分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 審計人員發(fā)現(xiàn)和報告不法行為的責(zé)任分為三個層次：沒有理由認(rèn)為存在有間接影響的不法行為時不應(yīng)當(dāng)查找和收集證據(jù)；有理由認(rèn)為可能存在有不法行為時可通過向其上級部門詢問、向?qū)＜易稍兊仁占嗟淖C據(jù)；確知存在不法行為時應(yīng)考慮對財務(wù)報表的影響和披露的充分性。 審計人員的職業(yè)責(zé)任主要是發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、發(fā)現(xiàn)不法行為、就審計過程中的審計發(fā)現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行溝通。 20世紀(jì) 30年代至 60年代，審計職業(yè)界僅將應(yīng)該揭示的蓄意錯報限定于違反可適用的財務(wù)報告框架下，對超出此范圍的舞弊不承擔(dān)責(zé)任。 審計人員的責(zé)任 長期以來，審計人員承擔(dān)設(shè)計審計以發(fā)現(xiàn)非故意錯報的責(zé)任，對被審財務(wù)報表中蓄意錯報不承擔(dān)責(zé)任。對這個問題的回答主要包含在審計技術(shù)準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則中。 審計人員對發(fā)現(xiàn)有間接影響的不法行為不提供不承擔(dān)責(zé)任，不提供任何保證。 審計人員法律責(zé)任的種類 按承擔(dān)責(zé)任的主體可分為審計人員的法律責(zé)任和會計師事務(wù)所的法律責(zé)任。 制定準(zhǔn)則和規(guī)則。 建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制
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