【正文】 定（ 79） ?審計(jì)組調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（ 80） 審計(jì)證據(jù)存在的問(wèn)題 ?審計(jì)查出問(wèn)題或者審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏充分的證據(jù)支持； ?無(wú)證據(jù)提供者的蓋章或者簽名，且未作說(shuō)明； ?審計(jì)工作底稿后面所附的證據(jù)材料過(guò)于簡(jiǎn)單或者冗余較多。參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的規(guī)定 審計(jì)取證具體方法（ 92） ? 檢查： 對(duì)紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的文件、資料或有形資產(chǎn)進(jìn)行審查 ? 觀察： 察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序 ? 詢問(wèn)： 書面或口頭向有關(guān)人員了解審計(jì)事項(xiàng)的信息 ? 外部調(diào)查： 向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查 ? 重新計(jì)算： 以手工方式或使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì) ? 重新操作：對(duì) 有關(guān)業(yè)務(wù)程序或控制活動(dòng)獨(dú)立重新操作驗(yàn)證 ? 分析： 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系 審計(jì)取證要求 ? 依照法定權(quán)限和程序取證（ 83） ? 審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供者簽名或蓋章（ 94） ? 對(duì)復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)或取得證據(jù)數(shù)量大的審計(jì)事項(xiàng)，可以匯總分析，編制審計(jì)取證單（ 94） ? 使用外部人員專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定和監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其相關(guān)性、可靠性進(jìn)行判斷（ 9 98） ? 證據(jù)分析、評(píng)價(jià)：對(duì)未取得適當(dāng)、充分證據(jù)的，繼續(xù)取證或不作出相應(yīng)審計(jì)結(jié)論（ 100） 對(duì)重要問(wèn)題的取證程度（ 99） ?標(biāo)準(zhǔn) —— 應(yīng)當(dāng)是什么：判斷是否存在問(wèn)題的依據(jù) ?事實(shí) —— 是什么：客觀存在和發(fā)生的情況，事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異構(gòu)成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 ?影響 —— 怎么樣：?jiǎn)栴}產(chǎn)生的后果 ?原因 —— 為什么：?jiǎn)栴}產(chǎn)生的條件 審計(jì)工作底稿存在的問(wèn)題 ?未引用相關(guān)定性依據(jù)，或者引用的定性依據(jù)不準(zhǔn)確； ?對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)所涉及的重要事項(xiàng)、被審計(jì)單位基本情況的重要數(shù)據(jù)、群眾舉報(bào)事項(xiàng)未編審計(jì)工作底稿； ?要素不全，內(nèi)容簡(jiǎn)單，缺乏對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量的描述； ?未經(jīng)復(fù)核，或者沒(méi)有填寫 “ 復(fù)核意見(jiàn) ” ，或者復(fù)核時(shí)間晚于審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)時(shí)間； ?未做到一事一稿。 其他事項(xiàng)處理 ? 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)使用授權(quán)審計(jì)通知書，抄送被審計(jì)單位。 應(yīng)用舉例 6 ? 國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目審計(jì)通知書標(biāo)題一般為： ? 巴中市審計(jì)局對(duì) ***（接受審計(jì)的單位和國(guó)際組織外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目全稱）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況及項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)的通知； ? 通知書編制依據(jù)，適用 《 審計(jì)法 》 第二十四條、第三十八條。 （審計(jì)機(jī)關(guān)印章） ****年 *月 *日 主題詞： ** ** ** ** 通知 抄 送： *內(nèi)分送： ******* ****年 *月 *日 印發(fā) 共印 **份 審計(jì)通知書標(biāo)題基本要素 ? 審計(jì)機(jī)關(guān)全稱 +對(duì) +被審計(jì)單位或項(xiàng)目全稱（包括被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)及姓名） +審計(jì)事項(xiàng)（包括年度、審計(jì)類型） +審計(jì)的通知。請(qǐng)予配合，并提供有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。（ 55） ? 審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。必要時(shí)將追溯其他年度或延伸至有關(guān)單位。 應(yīng)用舉例 1 ? 預(yù)算執(zhí)行情況（決算）審計(jì)通知書標(biāo)題一般為： ? 巴中市審計(jì)局對(duì) ****局（本級(jí)各部門 (含直屬單位 )或下級(jí)政府全稱） ***年度預(yù)算執(zhí)行情況（決算）及其他財(cái)政收支情況審計(jì)的通知； ? 通知書編制依據(jù)： ? 審計(jì)對(duì)象為本級(jí)各部門 (含直屬單位 )和下級(jí)政府的，適用 《 審計(jì)法 》 第十六條、第三十八條； ? 審計(jì)對(duì)象為本級(jí)財(cái)政部門的，適用 《 審計(jì)法 》第十七條、第三十八條。 應(yīng)用舉例 8 ? 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書標(biāo)題一般為： ? 巴中市審計(jì)局對(duì) *****（接受調(diào)查單位全稱及事由）情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的通知； ? 通知書編制依據(jù)，適用 《 審計(jì)法 》 第二十七條、第三十八條。 審計(jì)實(shí)施方案編制 （ 58） ? 對(duì)被審計(jì)單位 調(diào)查了解內(nèi)容全面，收集的資料充分（ 準(zhǔn)則 60條規(guī)定的九個(gè)方面 ）； ? 必須有調(diào)查了解記錄和相關(guān)資料； ? 方案要素齊全，內(nèi)容完整，操作性強(qiáng)，能夠起到指導(dǎo)、約束審計(jì)實(shí)施具體工作的作用； ? 方案應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟?，調(diào)整方案也應(yīng)作出相關(guān)