【正文】 調(diào)減的金額等。 第 21行 “ ” ：第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)視同銷售收入相對應(yīng)的成本費(fèi)用。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ”不填。第 1列“ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 *第 9行 “ ” ：填報(bào)同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。 第 5行 “ 入 ” ： 填報(bào)會計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。 第 3行 “ ” ： 第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的納稅人接受 捐贈納入資本公積核算 應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的收入。 本表打 *號的欄次均不填報(bào)。 數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置 “ 賬載金額 ” 、 “ 稅收金額 ” 、 “ 調(diào)增金額 ” 、 “ 調(diào)減金額 ” 四個(gè)欄次。第 25行＝第 26＋ 27＋ 28行。 （ 2）第 18行 “ 處置固定資產(chǎn)凈損失 ” ：填報(bào)納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。第 11行 “ 其他 ” 項(xiàng)目，填報(bào)納稅人按照會計(jì)制度應(yīng)在“ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 中核算的其他成本費(fèi)用支出。 第 1行 “ 銷售（營業(yè)）成本合計(jì) ” ： 填報(bào)納稅人根據(jù)會計(jì)制度核算的 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” ，并據(jù)以填入主表第 2行。 A公司的處理 借：應(yīng)付賬款 350 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) 34 營業(yè)外收入 116 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫存商品 120 B公司的處理 借：庫存商品 200 應(yīng)交稅費(fèi) 34 營業(yè)外支出 116 貸：應(yīng)收賬款 350 （填列在 附表二（ 1）《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ） *注意： 區(qū)分債務(wù)人的視同銷售與債務(wù)清償兩項(xiàng)業(yè)務(wù)； 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照 支付的債務(wù)清償額 低于 債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ) 的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。 * A公司以甲設(shè)備換入 B公司生產(chǎn)的乙產(chǎn) 品， A將換入的乙產(chǎn)品作固定資產(chǎn)使用， B將換入的甲設(shè)備作生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 * M公司以 B商品換入 E公司的 A商品 借：庫存商品－ A 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：庫存商品－ B 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（銷項(xiàng)稅金） ｛ B商品的賬面成本 100萬元，公允價(jià)值或計(jì)稅價(jià) 120萬元，不考慮其他的相關(guān)稅費(fèi)｝ *（ 2）第 15行 “ 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會計(jì)制度 》 的納稅人，填報(bào)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。 專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。 （ 1）第 4行 “ 銷售貨物 ” ：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 附表的填列 附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 填報(bào) 適用于執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會計(jì)制度 》 、 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。 第 38行 “ 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例 ” 填報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例。 企業(yè)已 在境外繳納的所得稅額 ，小于抵免限額的， “ 境外所得抵免所得稅額 ” 按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填列；大于抵免限額的，按抵免限額填列，超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。金額等于附表五《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 33行。 當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額 （當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額）；如為正數(shù)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第 19行 “ 其中：減、免稅項(xiàng)目所得 ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的減征、免征項(xiàng)目的所得額。納稅人根據(jù)附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》“調(diào)增金額 ” 列下計(jì)算填報(bào)。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)， 處置收益 部分 應(yīng)當(dāng)自 “ 公允價(jià)值變動損益 ”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。 第 6行 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 一般企業(yè)通過附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 計(jì)算填列； 第 2行 “ 營業(yè)成本 ” 項(xiàng)目， 填報(bào)納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。 *第一部分－ “ 利潤總額的計(jì)算 ” 中的項(xiàng)目 適用 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，其數(shù)據(jù) 直接取自 《 利潤表 》 ； 實(shí)行 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會計(jì)制度 》 等會計(jì)制度的企業(yè)，其 《 利潤表 》 中項(xiàng)目與本表不一致的部分， 應(yīng)當(dāng)按照本表要求對 《 利潤表 》 中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整 后填報(bào)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 第 11行 “ 營業(yè)外收入 ” 填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。納稅人根據(jù)附表三《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 “調(diào)減金額 ” 列下計(jì)算填報(bào)。 ｛見企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 9 96條的規(guī)定｝ 第 21行 “ 其中：抵扣應(yīng)納稅所得額 ” 填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。但不得超過本表第 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 。 ｛詳見： 財(cái)稅 〔 2021〕 115號（節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保），財(cái)稅 〔 2021〕 118號（安全生產(chǎn)專用設(shè)備）｝ 第 30行 “ 應(yīng)納稅額 ” 填報(bào)納稅人當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額，根據(jù)上述有關(guān)的行次計(jì)算填列。金額等于本表第 30＋ 31－ 32行。金額等于本表第33 38行。 本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。 轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于 “ 營業(yè)外收入 ” ，不在本行反映。 第 13至 16行： 填報(bào) “ 視同銷售的收入 ” 。并據(jù)此填報(bào)主表第 11行。 *（ 6）第 23行 “ 債務(wù)重組收益 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 12號 —債務(wù)重組 》 納稅人，填報(bào)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 甲公司的處理（金額：萬元） 借：長期股權(quán)投資 500 營業(yè)外支出 100 貸：應(yīng)收賬款 600 （填列在 附表二（ 1）《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ） 乙公司的處理（金額：萬元） 借：應(yīng)付賬款 600 貸：股本 200 資本公積 300 營業(yè)外收入 100 （ 7）第 24行 “ 政府補(bǔ)助收入 ” ：填報(bào)納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。第 2行＝第 3＋ 4＋ 5＋ 6行。 每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本 。 （ 5）第 22行 “ 非常損失 ” ：填報(bào)納稅人 按照會計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算 的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。 （ 3）第 28行 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ：填報(bào)納稅人 按照會計(jì)制度核算 的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第 6行。 “收入類調(diào)整項(xiàng)目 ” ： “ 稅收金額 ” 扣減 “ 賬載金額 ” 后的余額為正，填報(bào)在 “ 調(diào)增金額 ” ，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在 “ 調(diào)減金額 ” 。 第 2行 “ ” ： 填報(bào)會計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。 第 4行 “ 和折讓 ” ： 填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。附表七第 5列 “ 納稅調(diào)整額 ” 第 10行 “ 合計(jì) ” 數(shù)為正數(shù)時(shí)，附表三第 10行 “ 公允價(jià)值變動凈收益 ” 第 3列“ 調(diào)增金額 ” 取自附表七第 10行第 5列；為負(fù)數(shù)時(shí)，附表三第 10行第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表七第 10行第 5列的負(fù)數(shù)的絕對值。 第 14行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表一（ 3） 《 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表 》 第 12行“ 不征稅收入總額 ” 。 第 18行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》第 39行 “ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ”金額欄數(shù)據(jù)。 （ 3）一般企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表二（ 1） 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 第 12行。第 1列 “ 賬載金額 ” 和第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 第 33行 “ ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生，且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈范圍的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈、各種贊助支出。 第 38行 “ 用 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)本年度實(shí)際發(fā)生的與不征稅收入相關(guān)的支出；第 3列“ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列“ 稅收金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 免稅收入 第 2行 “ 國債利息收入 ” ：填報(bào)納稅人持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 第 11行 “ 安置殘疾人員所支付的工資 ” ：填報(bào)納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除額。 第 21行 “ 林產(chǎn)品的采集 ” ：填報(bào)納稅人從事采集林產(chǎn)品免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項(xiàng)目的所得。 第 38行 “ 其他：填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。 附表六 《 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 》 填報(bào) 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。 第 5列 “ 免稅所得 ” ：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。本列填報(bào)從境外子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額，可分為為直接抵免和間接抵免。 第 13列 “ 本年可抵免的境外所得稅款 ” ：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。 第 1列、第 3列 “ 賬載金額（公允價(jià)值） ” ：填報(bào)納稅人所有的按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則核算的期初、期末金額。 第 4行 “ 本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入 ” ： 一般企業(yè)：填報(bào)附表一（ 1）第 1行的 “ 銷售（營業(yè)）收入合計(jì) ” 數(shù)額； 金融企業(yè)：填報(bào)附表一（ 2）第 1行 “ 營業(yè)收入 ” ＋第 38行 “ 按稅法規(guī)定視同銷售的收入 ” ； 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報(bào)主表第 1行 “ 營業(yè)收入 ” 。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限額時(shí)，其差額如果小于或者等于第 9行 “ 以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ” ，直接將差額填入本行；其差額如果大于第 9行 “ 以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 ” ，本行＝第