信用社待處理抵債資產管理實施細則(更新版)
【正文】 用。 第二十五條：信用社關系人不得優(yōu)于他人購買信用社抵債資產。 （一）取得的抵貸資產能夠抵償全部貸款本金及利息時： 取得時的會計分錄為（按取得時的評估價格）： 借：待 處理抵貸資產 貸：貸款科目 —— 單位或人 貸：待處理抵貸資產損溢 —— 貸款應收利息 變現(xiàn)時，根據(jù)實際變現(xiàn)收入抵償貸款本金、利息的程序，分別進行以下核算： ⑴變現(xiàn)收入能夠抵償貸款本金、利息時的會計分錄為： 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產 借：待處理抵貸資產損溢 —— 貸款應收利息 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 貸：應收利息 —— 貸款 ⑵變現(xiàn)收入能夠抵償本金而不足補償利息時的會計分錄為（按實 際變現(xiàn)收入）： 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產 借：待處理抵貸資產損溢（實現(xiàn)的利息收入部分） 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 或貸：應收利息 —— 貸款應收利息 借：待處理抵貸資產損溢（未實現(xiàn)的利息收入） 貸：待處理抵貸資產 ⑶變現(xiàn)收入不僅不足補償利息收入，本金也有損失的，其會計分錄為： 借：銀行存款或現(xiàn)金 借：貸款呆帳準備（本金差額部分）（注：按呆帳核銷的有關規(guī)定處理，各社不得擅自轉帳） 貸：待處理抵貸資產（本金部分） 借：待處理抵貸資 產損溢 —— 貸款應收利息 貸：待處理抵貸資產（損溢部分） （二）取得的抵貸資產，只能抵償部分貸款本金時： 取得時的會計分錄為（按取得時的評估價格）： 借：待處理抵貸資產 借：貸款呆帳準備（差額部分） 貸：貸款科目 —— 單位或人（本金部分） 變現(xiàn)時根據(jù)實際收入抵償本金的程度分別進行以下核算： ①變現(xiàn)后的實際收入能夠抵償本金的，會計分錄： 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產 ②變現(xiàn)后的實際收入不能足額抵償本金時的會計分錄為： 借：銀行存款或 現(xiàn)金 借：貸款呆帳準備（未足額變現(xiàn)的差額部分） 貸：待處理抵貸資產 第二十九條：抵貸資產實際變現(xiàn)時超過原取得時的價格及費用的部分 ,一律作為資產盤盈收入 ,列入營業(yè)外收入科目核算。 （三）接受抵貸資產產權社的委托保管抵貸資產。 （二）如造成損失，但責任人經查實無營私舞弊行為，責成其在崗清收，限時將損
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