會計披露變化歷程(更新版)
【正文】 決策的效率和正確性,避免決策的盲目性,會計信息使用者不僅需要了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,而且需要進(jìn)一步知道其變化的原因。由于長期證券的安全保障更多地取決于企業(yè)的贏利能力,投資者對于損益表的關(guān)注就成為必然結(jié)果。 、余額賬戶發(fā)展的必然邏輯。對于債權(quán)人來講,資產(chǎn)負(fù)債表傳遞著非常關(guān)鍵的關(guān)于企業(yè)償債能力的信息,通過比較、分析流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、長期資產(chǎn)、長期負(fù)債等項目,債權(quán)人可以及時獲取企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的有關(guān)信息,并對其相應(yīng)債權(quán)的安全度作出評價。在英國產(chǎn)業(yè)革命的推動下,企業(yè)的組織形式得到創(chuàng)新,出現(xiàn)了大量的公司制企業(yè)。會計披據(jù)實踐真正的變革發(fā)生于19世紀(jì)。在此前提下,投資者才會進(jìn)一步考慮資產(chǎn)的收益性問題,這就決定了投資者必然倚重資產(chǎn)負(fù)債表所披露的信息。這種矛盾和沖突集中表現(xiàn)為資產(chǎn)計價和財務(wù)責(zé)任的公平分?jǐn)偡矫?。進(jìn)入80年代以后,美國企業(yè)的主要籌資方式發(fā)生重大變化,由銀行貸款融資轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^發(fā)行股票和長期債券融資。在這種背景下,原有的會計披露機(jī)制受到挑戰(zhàn)。以此為契機(jī),會計披露逐漸進(jìn)人以財務(wù)報告方式為主體的新的發(fā)展階段。
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