會計舞弊與審計策略思索(更新版)
【正文】 酬激勵程度可以互為替代，最優(yōu)的監(jiān)督懲罰力度隨著審計報酬激勵程度的增加而減少，當(dāng)將某項審計業(yè)務(wù)具體包干到個人時，理論上證明不需要再對審計行為進(jìn)行監(jiān)管；如果審計監(jiān)管成本非常大，會計舞弊與審計失敗行為發(fā)生的可能性就會非常大。 情況一：監(jiān)管部門的監(jiān)督懲罰力度大于或等于1γ 根據(jù)審計師最優(yōu)行為選擇方式，會計舞弊與審計失敗不會形成，為使報告使用效果最大化，監(jiān)管部門的選擇為（γ，PF）： maxE［U］＝E［π］E［S0］C（P）⑩ +γπc(at)?莛ω0， {at,af}={,0}。其中C0為監(jiān)督成本系數(shù)。干凈審計意見是指審計師遵循職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格按照審計程序?qū)Ρ粚徲媶挝惶峁┑呢攧?wù)報告發(fā)表客觀、公正的審計意見。企業(yè)管理當(dāng)局為了自身利益，通過披露不真實的財務(wù)報告信息，在財產(chǎn)所有者面前顯示良好的經(jīng)營業(yè)績；而作為理性經(jīng)濟(jì)人的審計師也必需得到最基本的自利要求的滿足（市場條件下一般假設(shè)理性經(jīng)濟(jì)人是自利的）。θ為不確定因素對報告使用效果的影響，設(shè)其E［θ］為0。 報告使用的期望效用為： E［U］=E［π］E［S0］C（P）+PF（af）⑦ 三、博弈分析 審計師行為選擇與監(jiān)管部門監(jiān)督博弈過程如下： 第一，監(jiān)管部門與審計師簽訂相應(yīng)的報酬激勵合同，并建立一定的監(jiān)督懲罰機(jī)制，審計師熟悉這一監(jiān)督懲罰機(jī)制的各種環(huán)節(jié)。于是（PF）*=0。
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