透析貨幣資金的會(huì)計(jì)控制管理(更新版)
【正文】 政收入是納稅人的貢獻(xiàn)；企業(yè)的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。從加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的必要性入手，淺析了貨幣資金會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)和方法，以期達(dá)到對(duì)貨幣資金控制的目的。由于貨幣資金是社會(huì)一般財(cái)富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。 （3）管住銀行開戶點(diǎn)。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不出紕漏。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。 這種控制方法要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。在審核時(shí)需要注意的幾個(gè)問題：現(xiàn)金支付范圍是否符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)用于發(fā)放職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)人勞保福利開支、出差人員差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支及其他需要支付現(xiàn)金的零星支出等之外的現(xiàn)金支付；現(xiàn)金銷售收入是否足額、及時(shí)解繳銀行，對(duì)外收費(fèi)是否符合規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；有無(wú)坐支現(xiàn)金，有無(wú)向銀行謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，職工工資及獎(jiǎng)金的發(fā)放是否登記工資基金手冊(cè)；現(xiàn)金憑證收、付訖章、主管、審核、出納和制單等印章是否齊全，交款人、領(lǐng)款人是否簽字；已審核的現(xiàn)金原始憑證是否填寫附件張數(shù)并加蓋附件章注銷，以免重復(fù)報(bào)銷。三是審查現(xiàn)金日記賬是否每日記賬并結(jié)出余額；現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)是否超出銀行核定的限額，超出部分是否當(dāng)日存入銀行；現(xiàn)金是否每日清點(diǎn)，賬實(shí)是否相符，有無(wú)白條抵庫(kù)；銀行日記賬是否逐日登記，每天結(jié)出余額；銀行存款賬戶是否定期進(jìn)行清查，銀行存款余額與銀行對(duì)賬單是否相符，若不符，是否及時(shí)查明原因并做出處理；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由專人復(fù)核，有無(wú)主管簽
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