【正文】 核罰款計(jì)算的正確性。如購(gòu)入貨 物的外地運(yùn)雜費(fèi)、合理?yè)p耗及入庫(kù)前整理、挑選等費(fèi)用。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 審查合同內(nèi)訂購(gòu)的商品貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符 合采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃的要求和銷(xiāo)售、使用部門(mén)的請(qǐng)購(gòu)需要，并適合銷(xiāo)售或使用進(jìn)度安 排； 2. 審查訂購(gòu)貨物的價(jià)格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)； 3. 審查、評(píng)價(jià)合同是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂，主要包括供貨單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽(yù)、 手續(xù)是否完備、有無(wú)經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無(wú)交財(cái)會(huì)部門(mén)備查； 4. 審查采購(gòu)人員有無(wú)與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同、騙取貨款進(jìn)行私分或 在物品采購(gòu)過(guò)程中存在索賄、受賄的情況。 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) ? 45 ? 第五條 采購(gòu)預(yù)算（計(jì)劃）業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解采購(gòu)預(yù)算（ 計(jì)劃）的編制、編制預(yù)算的資料來(lái)源、內(nèi)容是否確實(shí)可靠； 2. 核查采購(gòu)預(yù)算是否與銷(xiāo)貨預(yù)算相配合，銷(xiāo)貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購(gòu)預(yù)算； 3. 采購(gòu)預(yù)算是否確實(shí)執(zhí)行，差異原因是否查明。 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) ? 43 ? 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號(hào) —— 商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南 第一條 為規(guī)范商貿(mào)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)新鴻光集團(tuán)《內(nèi) 部審計(jì)辦法》，制定本指南。 第十三條 審計(jì)檔案的密級(jí)及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并按有關(guān)規(guī)定 作出標(biāo)識(shí)。 第八條 審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾 個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。 附表一：審計(jì)中心發(fā)文字號(hào)登記目錄表 附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表 附表五：審計(jì)中心發(fā)文征求意見(jiàn)反饋統(tǒng)計(jì)表 ? 34 ? 新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心 附表一：審計(jì)中心發(fā)文字號(hào)登記目錄表 簽發(fā)日期 發(fā) 文 字 號(hào) 文 件 名 稱(chēng) 簽 發(fā) 人存 檔 發(fā) 文 方 式 注 : ，不得混用混編，定期分類(lèi)順序裝訂成冊(cè)。所有文件 在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門(mén)、 單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。 第八條 審計(jì)中心文件依文件級(jí)別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、 集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、審計(jì)中心、審計(jì)中心主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。 第二條 本規(guī)范所稱(chēng)審計(jì)中心文書(shū)，是指審計(jì)中心在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書(shū)面文件，包括： （一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會(huì)、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門(mén)呈報(bào)的各種上行文 書(shū)； （二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門(mén)、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營(yíng)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行 文件。 第八條 審計(jì)中心主任對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、 審計(jì)決定復(fù)核后，分別 提出以下復(fù)核意見(jiàn)： （一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見(jiàn) 準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命 令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定 性意見(jiàn)； （二）經(jīng)過(guò)補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見(jiàn)； （三）定性、處理、處罰意見(jiàn)無(wú)法律依據(jù)的，提出否定性意見(jiàn)； （四）定性意見(jiàn)不準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)不恰當(dāng)， 適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具 有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，內(nèi)容不完整，用詞不 準(zhǔn)確的，提出修改意見(jiàn)； （五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見(jiàn)和改進(jìn)建議。 第十三條 本規(guī)范自 1998 年 6 月 1 日起施行。審計(jì)中心根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行 匯總，并對(duì)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。 第三條 本規(guī)范所稱(chēng)被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中 確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。 第十條 對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)： （一）投資計(jì)劃、資金來(lái)源落實(shí)情況； （二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概 (預(yù) )算決算編制、審核情況； （三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。 第四條 審計(jì)中心對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀(guān)公正的原則。 第一條 必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出 書(shū)面說(shuō)明。 第四條 審計(jì)工作底稿的主要要素是： （一）被審計(jì)單位名稱(chēng)； （二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱(chēng)； （三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間； （四）編制者的姓名及編制日期； （五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期； （六）索引號(hào)及頁(yè)次； （七 ）審計(jì)過(guò)程記錄； （八）審計(jì)評(píng)價(jià)及 /或?qū)徲?jì)結(jié)論； （九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。 第十五條 本規(guī)范由審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋和修改。 第九條 審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) ? 17 ? 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 3 號(hào) —— 審計(jì)證據(jù)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性與 合法性，根據(jù)新鴻光集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第三條 審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)中心主任依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時(shí)交辦 的書(shū)面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。 第十七條 審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭 請(qǐng)示審計(jì)中心主任同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。 第九條 審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、 政策和其他文件資料。 第二條 本規(guī)范所稱(chēng)審計(jì)方案，是指審計(jì)中心為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)， 達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。 審計(jì)檔案未經(jīng)總裁批準(zhǔn)不得銷(xiāo)毀，亦不得擅自借其他單位和部門(mén)調(diào)閱。 第二十六條 復(fù)審。 審計(jì)中心在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì) 單位意見(jiàn)。 第二十一條 確定審計(jì)對(duì)象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。 第十六條 對(duì)阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)， 可以采取封存有關(guān)帳冊(cè)、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。 第九條 審計(jì)中心根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)，可以聘請(qǐng)或召集臨 時(shí)專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)審計(jì)中某些專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。審計(jì)中心直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受深圳市國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān) 督。審計(jì)中心根據(jù) 各方面意見(jiàn)修改征求意見(jiàn)稿，呈送總裁辦成員審核，根 據(jù)審核意見(jiàn)定稿。 3． 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行 其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。 ? 2 ? 新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心 2． 2 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。 本序言由新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋。 一、 審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目標(biāo) 1． 審計(jì)手冊(cè)依據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法》制定。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具 審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。 五、 審計(jì)手冊(cè)的制定、發(fā)布與修訂程序 1． 選定項(xiàng)目。 5． 發(fā)布。審計(jì)中心主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會(huì)聘任，對(duì)總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 第三章 審計(jì)職責(zé) 第十條 審計(jì)中心對(duì)下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督： （一） 集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)； （二） 集團(tuán)所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、 辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。 第十七條 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見(jiàn)。 審計(jì)中心根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合 具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù) 責(zé)人。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；自接到審計(jì)報(bào)告五 日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提 出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，總裁對(duì)是否有必要復(fù)審作出決定。 ? 10 ? 新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心 第六章 獎(jiǎng)懲 第二十八條 對(duì)忠于職守，秉公辦事，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，工作成績(jī)顯著的審計(jì)人員和對(duì) 揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表?yè)P(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)舉報(bào)人保密。 第三條 本規(guī)范所稱(chēng)審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫(xiě)、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 第十條 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手 續(xù)。 第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書(shū)；其他普 通審計(jì)，審計(jì)中心必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 第二條 本規(guī)范所稱(chēng)審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為形成審計(jì)意見(jiàn) 所獲取的證據(jù)。 第十條 被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng) 在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。 第十六條 本規(guī)范自 1998 年 7 月 1 日起施行。 第五條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括： （一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料； （二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄； （三）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議； 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) ? 21 ? （四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄； （五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料； （六）查證過(guò)程標(biāo)識(shí)及簡(jiǎn)略符號(hào)。 第十二條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)中心主任批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。 第五條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)： （一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與 審計(jì)中心依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章 制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱(chēng)）或有關(guān)法規(guī)的要求，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反 映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況； （二）凡 被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)中心依 照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審 計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問(wèn)題，并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè) 務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) ? 25 ? 第十一條 對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專(zhuān)項(xiàng)資金的審批、來(lái)源、使用、管理，以 及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。 第四條 凡 集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會(huì)議、董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)中心實(shí)施 審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。 （二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。 （六）定稿和報(bào)送。 內(nèi)部獨(dú)立 審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) ? 29 ? 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 7 號(hào) ──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)中心內(nèi)部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保 證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)新鴻光集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第九條 審計(jì)中心主任應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定復(fù)核 材料之日起分別在 3 日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)。 第三條 本規(guī)范所稱(chēng)文書(shū)處理，是指文書(shū)的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。 簽發(fā)文書(shū)，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見(jiàn)，并寫(xiě)上姓名和簽發(fā)日期。 第十二條 審計(jì)中心文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類(lèi)文件分年分別順序編號(hào)，并錄入電 腦載入發(fā)文字號(hào)目錄登記表內(nèi)。 （電）、郵寄（郵快、郵）、自送（送）、電話(huà) 通知自取（電?。Ｃ恳粚徲?jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立 卷，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。 第十四條 積極開(kāi)展審計(jì)檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料， 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) ? 41 ? 做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。 第二條 本指南所稱(chēng)商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)中心對(duì)集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián) 營(yíng)公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的成本中心、利潤(rùn)中心所從事的商品物資（不包括固定 資產(chǎn)）的采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫(kù)和銷(xiāo)售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、 程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、 合理性和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì) 監(jiān)督。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)預(yù)算表、銷(xiāo)貨預(yù)算表和購(gòu)銷(xiāo)存計(jì)劃表作如下審查： 1. 預(yù)算編制審查 （ 1） 采購(gòu)預(yù)算的編制是否與銷(xiāo)貨（需用）預(yù)算相配合銜接。 第八 條 采購(gòu)業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 審查采購(gòu)詢(xún)價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 2. 貨物采購(gòu)成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N貨物，而是任意進(jìn)行分配等； 3. 貨物采購(gòu)價(jià)格偏離訂價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格，它可能意味采購(gòu)人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨 方索賄受賄等； 4. 貨物采購(gòu)成本計(jì)算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。 （二） 審查重點(diǎn)與程序