出口退稅培訓(xùn)教材修訂版(完整版)
【正文】 理出口貨物證明》”,國(guó)稅局審核重點(diǎn),國(guó)稅局審核重點(diǎn),報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口發(fā)票內(nèi)容完全一致.內(nèi)容包括:商品品名、數(shù)量、單位、規(guī)格、金額,上傳的消費(fèi)稅繳款書(shū)信息需國(guó)稅總局網(wǎng)接收,增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息(購(gòu)貨方)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票納稅申報(bào)信息(銷(xiāo)貨方)的信息比對(duì),一,二,三,四,檢查上報(bào)退稅資料的真實(shí)性、合法性,集團(tuán)各子公司出口退稅 工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,集團(tuán)各子公司出口退稅工作中 出現(xiàn)的問(wèn)題,問(wèn)題1：提交的退稅資料既不完整、又不按具體規(guī)定處理并上報(bào) 出現(xiàn)問(wèn)題的原因：未仔細(xì)學(xué)習(xí)集團(tuán)公司《出口退稅管理辦法》（中水電外【2009】29號(hào)文）。,集團(tuán)各子公司出口退稅工作中 出現(xiàn)的問(wèn)題,問(wèn)題4：目前辦理增值稅專(zhuān)用紅字發(fā)票數(shù)量雖有減少，但時(shí)有發(fā)生。 出現(xiàn)問(wèn)題的原因：供貨商未及時(shí)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局上傳消費(fèi)稅繳款書(shū)信息，工程局相關(guān)人員未做到及時(shí)督促。 2）報(bào)關(guān)名稱(chēng)與國(guó)內(nèi)采購(gòu)合同中的商品名稱(chēng)不符，也無(wú)法申報(bào)退稅。 《刑法》第二百零四條規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的（5萬(wàn)元以上的），處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金……,名詞解釋,四自三不見(jiàn)： 四自:客商或中間人自帶客戶(hù)、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān) 三不見(jiàn)： 出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品、不見(jiàn)供貨企業(yè)、不見(jiàn)外商,名詞解釋,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有具體下列行為之一的： 沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù),而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 自查統(tǒng)計(jì)表,中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)出口退稅管理辦法重點(diǎn)條款講解,第八條 集團(tuán)公司各子公司的出口退稅專(zhuān)職人員要確保本企業(yè)出口退稅單據(jù)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定程序收集、整理、上報(bào)，并及時(shí)落實(shí)國(guó)際公司提出的出口單據(jù)修改信息，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。,中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)出口退稅管理辦法重點(diǎn)條款講解,第二十三條 以集團(tuán)公司名義（或以股份公司名義）報(bào)關(guān)出口的貨物，除按第十八條規(guī)定按時(shí)上報(bào)資料外, 集團(tuán)公司各子公司應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起55天內(nèi)將退稅資料送達(dá)國(guó)際公司。,中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)出口退稅管理辦法重點(diǎn)條款講解,上述兩條所提及的合理原因,可以表述為： 1）報(bào)關(guān)單美元金額錯(cuò)誤。,視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的其他情況,第十二條 除零退稅率貨物外（國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物），下列情況也視同為內(nèi)銷(xiāo)貨物，應(yīng)按本辦法第六章規(guī)定及時(shí)辦理相應(yīng)申報(bào)手續(xù)。 換匯成本=[計(jì)稅金額+計(jì)稅金額 *（征稅率退稅率）]/FOB價(jià) =（不含稅價(jià)款+不可退稅金額）/ FOB價(jià),出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題解答,出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題解答,問(wèn)題1：退稅商品，不退稅商品，內(nèi)銷(xiāo)征稅商品，對(duì)于工程局項(xiàng)目大概指哪些商品？從何渠道查閱？ 答案1：退稅商品：是指貨物已報(bào)關(guān)出口，已取得報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以正常辦理退稅申報(bào)的商品。計(jì)算公式如下：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=FOB價(jià)*報(bào)關(guān)出口當(dāng)月匯率/1.17*0.17； 視同內(nèi)銷(xiāo)處理的商品，所對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須自開(kāi)票日期180天內(nèi)認(rèn)證，并且必須在認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)行抵扣，否則將全額繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。,出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題解答,問(wèn)題8：報(bào)關(guān)單中有明顯錯(cuò)誤，該如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 答案8：如果報(bào)關(guān)單在報(bào)關(guān)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，根據(jù)海關(guān)改單時(shí)間確定是否辦理退稅延期申請(qǐng)； 增值稅專(zhuān)用發(fā)票要嚴(yán)格按照正確的報(bào)關(guān)單及對(duì)應(yīng)的合同內(nèi)容開(kāi)具。,出口退稅常見(jiàn)問(wèn)題解答,問(wèn)題13：舊設(shè)備物資報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)注意什么？ 答案13：舊設(shè)備物資出口報(bào)關(guān)時(shí)需要在報(bào)關(guān)單上注明“舊設(shè)備”字樣，用來(lái)證實(shí)該物資屬于舊設(shè)備，現(xiàn)國(guó)稅局對(duì)于舊設(shè)備出口還未執(zhí)行視同內(nèi)銷(xiāo)征稅政策。 但是如果承建的項(xiàng)目為房建項(xiàng)目（如：醫(yī)院，學(xué)校，體育場(chǎng)等）所涉及的生活物資（如廚房用具，體育器械，空調(diào)，電視等）是用于工程主體的配套設(shè)施，這部分生活物資可以辦理退稅。 但是填寫(xiě)在一張發(fā)票上的若干品名中，如涉及到零退稅率商品，需將零退稅率商品單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票，否則需填寫(xiě)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》。 明細(xì)表內(nèi)容涉及工程局名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、報(bào)關(guān)單號(hào)碼及退稅金額。 3)貿(mào)易方式是以“其他”方式報(bào)關(guān)出口的，工程人員自用生活物資及辦公用品。,中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)出口退稅管理辦法重點(diǎn)條款講解（內(nèi)銷(xiāo)征稅部分）,第三十五條 視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的
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