【正文】 解，對(duì)問(wèn)的理解仍不夠深入。餐飲行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅專家學(xué)者以及餐飲業(yè)納稅人特別關(guān)注的焦點(diǎn)是適用增值稅稅率和納稅地點(diǎn)的問(wèn)題。餐飲企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)人員要密切 協(xié)作，分析編制成本費(fèi)用明細(xì)報(bào)表，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)討論可抵扣明細(xì)項(xiàng)目及抵扣稅率，制定合理有效的稅收最優(yōu)化的方案 七、結(jié)論 我國(guó)于2016年5月1日開始全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，營(yíng)業(yè)稅徹底的從歷史的舞臺(tái)退出了。在設(shè)置稅率的時(shí)候，應(yīng)盡量使用不同的稅率，可以按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類來(lái)進(jìn)行設(shè)置。（二）加強(qiáng)對(duì)餐飲業(yè)稅源的監(jiān)督與控制 對(duì)于餐飲業(yè)，其稅源監(jiān)督與控制存在一定的困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行管理的過(guò)程中，可以采取分區(qū)域或者分類型的管理方法。所以，實(shí)施營(yíng)改增以后餐飲業(yè)的稅率選擇以及稅負(fù)變化可以根據(jù)上面的關(guān)系來(lái)確立。我國(guó)餐飲業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式主要分為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式、兼營(yíng)模式、單位內(nèi)部的餐飲服務(wù)機(jī)構(gòu)(學(xué)校食堂、政府食堂)這三種模式，營(yíng)改增制度的征稅對(duì)象涵蓋了以上三種任意一種。無(wú)論從發(fā)票的申請(qǐng)、購(gòu)買、使用、開具、保管，還是從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的監(jiān)督管理，都要有嚴(yán)格的規(guī)定，如果違反規(guī)定，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)追究刑事責(zé)任并處罰金，這都是企業(yè)使用部門必須遵守并且需特別注意的問(wèn)題，否則會(huì)給個(gè)人、企業(yè)甚至對(duì)國(guó)家都會(huì)帶來(lái)不利影響。 增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩稅并存的現(xiàn)狀，使得稅收征管復(fù)雜化，征管權(quán)限劃分存在沖突，降低了稅制效率。如果上游企業(yè)能夠開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣，就會(huì)減少企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。應(yīng)繳納稅費(fèi)=5512005%=27560元 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）27560 貸：銀行存款27560 稅負(fù)影響分析:例3的案例，如果按照“營(yíng)改增”前繳納營(yíng)業(yè)稅，這家餐飲連鎖企業(yè)的稅率為5%，本月需要繳納的稅額為27560元，稅負(fù)為5%。如例例2分別核算應(yīng)繳納稅費(fèi)為31200+10200=41400元,如果未分別核算，從高適用稅率。（二）餐飲業(yè)營(yíng)改增現(xiàn)狀的案例分析 ①普通銷售業(yè)務(wù)處理 [例1]2016年5月31日,外婆味道餐飲連鎖企業(yè)本月普通銷售收入為551200元,已存入銀行。（三）營(yíng)改增的基本概述 營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅系指之前應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改為繳納增值稅，增值稅針對(duì)增值部分進(jìn)行繳稅，避免了重復(fù)征稅。既然當(dāng)前餐飲業(yè)營(yíng)改增對(duì)其影響的分析資料較少，那么本文就對(duì)這一新制度對(duì)餐飲業(yè)的影響進(jìn)行部分分析探索，為相關(guān)資料完善做出小貢獻(xiàn)。劉易斯則就他本國(guó)的稅收法律制度認(rèn)為，增值稅銷項(xiàng)稅額如果可以抵扣部分稅費(fèi)那么就可以有效的消除一些其他流轉(zhuǎn)稅在征收時(shí)產(chǎn)生重復(fù)征稅的問(wèn)題?？略ィ?016）在《對(duì)餐飲業(yè)“營(yíng)改增”的思考》一文中就餐飲企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方面提出三點(diǎn)建議，第一，對(duì)餐飲業(yè)增值稅稅率設(shè)置要考慮到餐飲業(yè)中一般納稅人、小規(guī)模納稅人及特殊納稅人三種。鄧聿文認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期產(chǎn)生了重要作用，營(yíng)改增促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加速完善稅收制度，并且使得專業(yè)化分工更加細(xì)致，對(duì)工商企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)起到明顯的降低作用。餐飲行業(yè)自 1994 年起一直繳納 5%的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于大部分餐飲企業(yè)而言，其計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)餐飲收入的全額，由于營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅的特性，實(shí)際的稅負(fù)成本由企業(yè)自行從營(yíng)業(yè)額中支出，因此，在一件商品流通的各個(gè)環(huán)節(jié)中都要進(jìn)行全額征稅，造成了重復(fù)征稅。business tax。第一篇：營(yíng)改增對(duì)我國(guó)餐飲行業(yè)影響與對(duì)策研究營(yíng)改增對(duì)我國(guó)餐飲行業(yè)的影響與對(duì)策研究 摘要 我國(guó)在稅制改革方面最為突出的一年就是2016年。VAT。而增值稅是對(duì)商品增值部分進(jìn)行征稅，避免了重復(fù)征稅。 周銀燕（2015）在《餐飲業(yè)“營(yíng)改增”的目的度量與對(duì)策分析》中認(rèn)為，對(duì)餐飲業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增主要是為了解決稅收的征收權(quán)限、降低餐飲業(yè)的稅負(fù)水平、消除重復(fù)征稅。其次，要將餐飲業(yè)發(fā)票制度與信用制度相結(jié)合，最后要改變稅收征收范圍，協(xié)調(diào)地方與中央的稅收收入。Krans和Bird就其本國(guó)的稅法制度提出，如果與其他類型的流轉(zhuǎn)稅相比，實(shí)行增值稅會(huì)在一定程度上更加簡(jiǎn)單明了。二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的基本理論（一）營(yíng)業(yè)稅的基本概述 營(yíng)業(yè)稅是指在我國(guó)對(duì)我國(guó)境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供一些應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為、視同銷售應(yīng)稅行為、混合銷售行為、兼營(yíng)行為等所取得的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增是我國(guó)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，為深化改革，推動(dòng)財(cái)稅體制改革，降低企業(yè)稅負(fù)提高積極性而做出的重大決策。普通銷售(堂食)的會(huì)計(jì)核算如下,銷項(xiàng)稅額=551200/(1+6%)6%=31200元。則應(yīng)繳納稅費(fèi)為(551200+70200)/（1+17%)17%=，比分開來(lái)核算稅費(fèi)增加了1倍?！盃I(yíng)改增”后這家餐飲連鎖企業(yè)的稅率是6%，比營(yíng)改增前的稅率提升了1%的稅率。 重復(fù)征稅是指國(guó)家對(duì)同一征稅對(duì)象征收多種稅或征稅多次。增值稅有國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管，除了銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司等之外的營(yíng)業(yè)稅由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管，兩稅并存情況下容易產(chǎn)生征管方面的爭(zhēng)議，產(chǎn)生稅收管轄權(quán)方面的矛盾。 “營(yíng)改增”全面實(shí)施以前，企業(yè)繳納增值稅時(shí)只需要在計(jì)提和繳納環(huán)節(jié)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，改征增值稅后，還可能需要在材料進(jìn)購(gòu)與分配、與各方面的驗(yàn)工計(jì)價(jià)等很多方面進(jìn)行增值稅的會(huì)計(jì)核算，核算稅金也更加明細(xì)化，需要增設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”、“減免稅款”、“出口退稅”等科目于“應(yīng)交稅費(fèi)”下的“應(yīng)交增值稅”科目下并進(jìn)行相應(yīng)的核算。營(yíng)改增制度下，餐飲業(yè)增值稅稅目的分類與餐飲業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)形式、經(jīng)營(yíng)模式以及盈利模式和盈利幅度息息相關(guān)。而其繳稅額的計(jì)算方法有這下面幾類:(1)稅改前營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率=應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅稅額/應(yīng)稅收入=5%，其中(應(yīng)稅收入含稅)；(2)稅改后增值稅稅負(fù)率=應(yīng)繳增值稅稅額/應(yīng)稅收入(含稅)=(銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額)/應(yīng)稅收入(含稅)；(3)營(yíng)改增稅改的稅負(fù)變化=稅改后增值稅稅負(fù)率一稅改前營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率；上述計(jì)算方式中(2)、(3)兩種計(jì)算方式顯示:餐飲業(yè)稅負(fù)將上升 六、餐飲業(yè)營(yíng)改增政策完善的建議（一）加強(qiáng)發(fā)票管理力度 目前，增值稅專用發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的要求，形成了鏈條式的管理鏈，對(duì)加強(qiáng)稅源管理、堵塞稅收漏洞起到了明顯的作用。根據(jù)餐飲業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度、稅收額度、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等采取有差異的管理，注重重點(diǎn)稅源納稅人的稅務(wù)管理，協(xié)助復(fù)雜程度較高的稅源納稅人或者重點(diǎn)稅源納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理的整個(gè)流程的活動(dòng)，例如會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等等。其具體稅目設(shè)計(jì)與稅率可以規(guī)定為: 快餐服務(wù)業(yè)、冷飲及相近行業(yè)稅率設(shè)置為百分之十三，正餐和其它同類服務(wù)行業(yè)稅率設(shè)置為百分之十一。我國(guó)目前正處于加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期。對(duì)于目前我國(guó)在餐飲業(yè)中實(shí)施的效果并不是很理想。成績(jī)：（百分制）83 指導(dǎo)教師簽名：第二篇：營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)的影響和對(duì)策營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)的影響和對(duì)策探討摘要：隨著營(yíng)改增政策的逐步深入落實(shí)，各大企業(yè)也在不斷謀求新的對(duì)策來(lái)努力適應(yīng)這一新的政策環(huán)境。2營(yíng)改增給中小企業(yè)帶來(lái)的影響 減輕企業(yè)生存壓力、避免營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收是企業(yè)發(fā)展的福音，這也是“營(yíng)改增”政策出臺(tái)的目的所在。與之相對(duì)應(yīng)的是，試點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的增值稅計(jì)稅方式以抵扣模式為主，這種計(jì)稅模式要求會(huì)計(jì)人員要詳細(xì)統(tǒng)計(jì)企業(yè)各銷售項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額和購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目額并以一定稅率乘以兩者之間差額計(jì)算得出的結(jié)果來(lái)作為當(dāng)期所交增值稅。相反，混亂的發(fā)票管理制度會(huì)給稅務(wù)的核對(duì)、征收工作增加難度和風(fēng)險(xiǎn)。降低稅受針對(duì)小微企業(yè)實(shí)施的優(yōu)惠稅率，使中小企業(yè)在稅收和管理成本方面的負(fù)擔(dān)有所增加。進(jìn)項(xiàng)稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣。二、常見可抵扣的進(jìn)項(xiàng)電話費(fèi)：可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個(gè)人，因此不能抵扣）。營(yíng)改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購(gòu)制度。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。從A處買，采購(gòu)成本少1萬(wàn)，相當(dāng)于未來(lái)利潤(rùn)多一萬(wàn)，多繳企業(yè)所得稅2500元。中國(guó)的稅法，對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡(jiǎn)易計(jì)稅都不能開專票。采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，如果供應(yīng)商是一般納稅人，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同時(shí)，則應(yīng)采用“一票制”結(jié)算，采購(gòu)價(jià)款中包含運(yùn)輸費(fèi)用，由供應(yīng)商直接開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣采購(gòu)運(yùn)輸可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅，較運(yùn)輸費(fèi)用11%的稅率可多抵扣6%的進(jìn)項(xiàng)稅。一是甲方指定采購(gòu)單位，建筑企業(yè)直接進(jìn)行采購(gòu)并付款，增值稅專用發(fā)票開具給建筑企業(yè)。也可以在采購(gòu)時(shí)，比較兩種不同納稅人身份的供應(yīng)商的報(bào)價(jià)，選擇實(shí)際成本低者進(jìn)行采購(gòu)。VII、籌劃納稅時(shí)間，以便獲取充足的資金時(shí)間價(jià)值增值稅實(shí)行差額繳稅，即以當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額作為下月的應(yīng)交稅額。最后由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織員工集體學(xué)習(xí)，讓公司員工會(huì)區(qū)分增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，要求各部門在成本消耗、購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)在同等價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，要索取符合要求的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，便于后續(xù)增值稅稅額抵扣。建筑業(yè)營(yíng)改增下的計(jì)價(jià)規(guī)則應(yīng)該“價(jià)稅分離”，全部采用“裸價(jià)”，人工、材料、機(jī)械等全部“價(jià)稅分離”，信息價(jià)和市場(chǎng)價(jià)采集與發(fā)布都要“價(jià)稅分離”，還須考慮市場(chǎng)價(jià)格上行因素，重構(gòu)計(jì)價(jià)體系。大宗材料如果一般納稅人增值稅率17%，可抵扣；如果小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%，不得抵扣。如果不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)稅負(fù)大幅增加。建筑業(yè)營(yíng)改增存在大量無(wú)法抵扣項(xiàng)目零工的人工成本和建筑業(yè)企業(yè)員工的人工成本難以取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。如果可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少或沒(méi)有，則面臨虧損風(fēng)險(xiǎn)。第五篇：營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)影響你認(rèn)為營(yíng)改增對(duì)電信行業(yè)會(huì)是怎樣的影響？電信行業(yè)是于2014年6月1日納入營(yíng)改增改革試點(diǎn)范圍內(nèi)的，基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%。施工用的很多二三類材料(零星材料和初級(jí)材料如沙、石等)，因供料渠道多為小規(guī)模企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體戶，通常只有普通發(fā)票甚至只能開具收據(jù)，難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。對(duì)于造價(jià)人員來(lái)說(shuō)，其復(fù)雜性在于造價(jià)中的工人費(fèi)不等于實(shí)際分包的勞務(wù)費(fèi)。處理建筑業(yè)營(yíng)改增后的“甲供”與“專業(yè)分包”建筑業(yè)營(yíng)改增后，誰(shuí)采購(gòu)進(jìn)貨誰(shuí)就能獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，它就是利益，寸土必爭(zhēng)。只有當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅率大于8%，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)才減輕應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，全額征稅；增值稅是價(jià)外稅，差額征稅