【正文】 除的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金余額；由中國銀聯(lián)總部統(tǒng)一計算提??；中國銀聯(lián)總部在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送特別風(fēng)險準(zhǔn)備金提取情況的說明和報表。（2）上述“小額貸款”是指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下（含5萬元）的貸款。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，也不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）規(guī)定，自2010年2月20日起，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實(shí)申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照一定的方法核定其應(yīng)納稅所得額。需要注意的是：屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，具體按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號）有關(guān)規(guī)定辦理。由《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，具體包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策列入審批管理。在總結(jié)我國轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價管理實(shí)踐并借鑒國外反避稅立法和實(shí)踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對有關(guān)反避稅的規(guī)定進(jìn)行了解釋和細(xì)化，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），制定了較全面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人遵從提供了法律依據(jù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定辦法。三是再次強(qiáng)調(diào)了企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的選擇順序為：按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳；按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。首先，應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理的主體包括：按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)；企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)發(fā)生合并、分立業(yè)務(wù)不符合特殊處理條件的，被合并、分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)出現(xiàn)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門）出具的證明文件。，計提巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金的比例不超過補(bǔ)貼險種當(dāng)年保費(fèi)收入的（25%）。，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。、視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份（1個）內(nèi)不得變更。（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額25%）。（錯誤），不允許在稅前扣除。（正確），在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）%，就地全額繳入中央國庫。（正確），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其處罰，無需告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門）出具的證明文件。，計提巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金的比例不超過補(bǔ)貼險種當(dāng)年保費(fèi)收入的（25%）。，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。、視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份（1個）內(nèi)不得變更。（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額25%）。（錯誤），不允許在稅前扣除。（正確），在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）%，就地全額繳入中央國庫。（正確），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其處罰，無需告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（正確），分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（錯誤），必須與二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯誤），應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤），在計算個人所得稅方面，需要在個人實(shí)際行權(quán)時確認(rèn)為個人所得。判斷題：，分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。，在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納所得稅稅前扣除。，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。，做出專項申報及說明后準(zhǔn)予追補(bǔ)計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（5年）。（正確），分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（錯誤），必須與二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯誤），應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤），在計算個人所得稅方面，需要在個人實(shí)際行權(quán)時確認(rèn)為個人所得。判斷題：，分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。，在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納所得稅稅前扣除。，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。，做出專項申報及說明后準(zhǔn)予追補(bǔ)計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（5年）?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。三是進(jìn)一步調(diào)整了房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定。一些特定業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理辦法得到明確一是明確企業(yè)重組按照不同情況適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。四是進(jìn)一步細(xì)化了非營利組織的認(rèn)定和免稅規(guī)定。同時，《辦法》對稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的實(shí)體確認(rèn)及程序管理問題都進(jìn)行了明確規(guī)定。為了便于基層具體操作，將備案項目分為事前備案項目和事后備案項目。小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。4.《財政部關(guān)于做好2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作的通知》（財稅〔2010〕28號），對2010年全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查的范圍、內(nèi)容、時間安排、數(shù)據(jù)報送方式以及工作要求進(jìn)行了明確。12.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國扶貧基金會小額信貸試點(diǎn)項目稅收政策的通知》（財稅〔2010〕35號）規(guī)定，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入在2009年1月1日至2013年12月31日期間執(zhí)行按90%計入收入總額的稅收優(yōu)惠政策。6.《財政部、國家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部關(guān)于公布學(xué)習(xí)出版社等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財稅〔2010〕29號）公布了學(xué)習(xí)出版社等13家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的名單，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）的規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策，即：自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅，對轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策（具體優(yōu)惠政策按財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)轉(zhuǎn)制方案確定）。（4）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得享受上述優(yōu)惠政策。災(zāi)區(qū)具體范圍是