【正文】 （錯誤），等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。（正確），一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（正確）。（錯誤），一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。（錯誤），等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 時扣除。（正確），一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（正確）。（錯誤），一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。四是企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的企業(yè)所得稅處理問題得到明確。其次，企業(yè)清算所得稅處理程序及原則包括：一是應(yīng)以清算期間作為一個獨(dú)立的納稅計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額，而無論清算期間實(shí)際是長于12個月還是短于12個月；二是企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得；三是被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；四是剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；五是清算所得可以彌補(bǔ)以前虧損。四是明確了未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理規(guī)定，即按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）進(jìn)一步明確了不得核定的六類“特殊納稅人”：即（一）享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。《辦法》對反避稅操作管理進(jìn)行了全面規(guī)范，引入了成本分?jǐn)倕f(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅管理制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法打擊這些避稅行為。同時規(guī)定，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。第二篇：2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點(diǎn)2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點(diǎn)（下）責(zé)任編輯： 黃皓 日期： 20100301文章有效性：有效小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。11.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計(jì)收入。5.《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好利用外資工作的若干意見》（國發(fā)〔2010〕9號）規(guī)定，對符合條件的西部地區(qū)內(nèi)外資企業(yè)繼續(xù)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（3）上述“保費(fèi)收入”是指原保險保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。減免稅優(yōu)惠政策1.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕3號）規(guī)定，從2009年1月1日開始至2013年12月31日期間，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。本年度各基層社營業(yè)總收入。需要注意的是，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。計(jì)算提取。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）對居民企業(yè)在企業(yè)所得稅過渡期內(nèi)的優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑作出了明確規(guī)定。建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕266號）規(guī)定，稅收協(xié)定列名的免稅外國金融機(jī)構(gòu)設(shè)在第三國的非法人分支機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機(jī)構(gòu)取得的利息可以享受中國與其總機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。2009年出臺的新企業(yè)所得稅法配套政策進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理，管理方式較之以前更為科學(xué)、合理。企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定不斷完善一是制定了特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法。文件同時對跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)、合并納稅企業(yè)集團(tuán)及一般企業(yè)的匯算清繳流程、涉及的相關(guān)資料等內(nèi)容均作了規(guī)定，方便了納稅人的操作。預(yù)繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。二是明確了企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理辦法。其次，明確企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。，并辦理變更稅務(wù)登記的時限是分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。，實(shí)行三免三減半的起始為（項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收入所屬納稅年度）。，不視同新設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實(shí)質(zhì)重于形式）。，上市公司股權(quán)激勵的會計(jì)核算處理為（借方增加企業(yè)成本費(fèi)用，貸方為減少股東權(quán)益）。（錯誤），可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確），其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（錯誤），是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（正確），不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。，并辦理變更稅務(wù)登記的時限是分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。，經(jīng)認(rèn)定后在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，實(shí)行（兩免三減半）。，不視同新設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實(shí)質(zhì)重于形式）。，上市公司股權(quán)激勵的會計(jì)核算處理為（借方增加企業(yè)成本費(fèi)用，貸方為減少股東權(quán)益）。（錯誤），可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確），其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（錯誤），是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（正確），不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（錯誤），其折舊年