【正文】 療服務(wù)；旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；其他生活服務(wù)。車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。十七、會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。租賃機(jī)械1）租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3%。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。第一篇：最全版本：營改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊（xiexiebang推薦）最全版本：營改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊一、分包工程支出分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。七、勘察勘探費(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。二十一、物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。二十四、利息支出及貸款費(fèi)用利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。零稅率1）國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；2）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)；3）財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；4）納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。2）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：①一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。報(bào)刊雜志報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。房屋建筑費(fèi)房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。保險(xiǎn)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。征收率（2種）：3%；5%。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)（申報(bào)表）》——國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第25號。《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。例：某增值稅一般納稅人2016年6月取得一份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額100萬元，稅額6萬元，并于當(dāng)月在增值稅發(fā)票查詢平臺對該發(fā)票進(jìn)行了勾選確認(rèn)。簡易計(jì)稅方法是指一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。第五種情形：用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該不動(dòng)產(chǎn)以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。第十二種情形：購進(jìn)的餐飲服務(wù)。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)即出租人根據(jù)承租人所要求購入不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。2017 年4 月，納稅人將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利。6 月20 日，該納稅人取得該大樓如下3 份發(fā)票：增值稅專用發(fā)票一份并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1500 萬元，稅額165 萬元；增值稅專用發(fā)票一份一直未認(rèn)證，專用發(fā)票注明的金額為600 萬元，稅額66 萬元；增值稅普通發(fā)票一份，普通發(fā)票注明的金額為900 萬元，稅額99萬元。因此，按照規(guī)定，該大樓允許抵扣的增值稅扣稅憑證注明稅額為165 萬元。（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書抵扣方式是什么？答：海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書通過海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺先進(jìn)行稽核比對，比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。薯芋類如馬鈴薯、姜、芋、魔芋、山藥、甘薯、豆薯、葛、菊芋等。豆類如菜豆、長豇豆、菜用大豆、豌豆、蠶豆、扁豆、萊豆、刀豆等。毛茶經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。其他園藝植物如胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。其他植物指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。經(jīng)加工的蛋類如咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。進(jìn)項(xiàng)稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能不能抵扣。二、常見可抵扣的進(jìn)項(xiàng)（一）電話費(fèi)：可以抵扣11%，只限于公司座機(jī)電話費(fèi)，手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（手機(jī)是實(shí)名制的，屬于個(gè)人，因此不能抵扣）。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購制度。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。實(shí)際上，未來交稅時(shí)就少交1700025007000=7500元，實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。當(dāng)具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項(xiàng)目，房開企業(yè)選擇簡易計(jì)稅時(shí)，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。二、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，既有新項(xiàng)目也有老項(xiàng)目，老項(xiàng)目選擇簡易征收，相應(yīng)的共同成本進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分？因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期一般比較長，按銷售額劃分實(shí)際操作比較困難，還有一些新建的公建配套，成本分?jǐn)偟叫屡f項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)如何劃分？答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文附件1第三十四條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不包括市政配套費(fèi)等政府收費(fèi)、契稅、配套設(shè)施費(fèi)、延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息等其他費(fèi)用。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。，有預(yù)收款收入，是匯總申報(bào)還是分施工證申報(bào)？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款。八、其他，可能會(huì)同時(shí)提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營行為是“兼營”還是“混合銷售”？答：銷售商品房時(shí)提供精裝修應(yīng)按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應(yīng)按照該納稅人的主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在不同時(shí)期開發(fā)的多個(gè)新老項(xiàng)目，可按上述規(guī)定分別選擇適用簡易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法計(jì)稅。、定金是否需要納稅？答：銷售行為成立時(shí)，誠意金、定金的實(shí)質(zhì)是房屋價(jià)款，需要計(jì)算繳納增值稅。，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對以前的進(jìn)行一次性調(diào)整？即是否可用“累計(jì)應(yīng)抵累計(jì)已抵”作為本期數(shù)？答：可以對以前的進(jìn)行一次性調(diào)整。對于無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文附件1第二十九條的規(guī)定計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅法中明確列出的，簡易計(jì)稅開增值稅普票的情況：（1）小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。但是，沒有增值稅專票抵扣，總計(jì)未來公司多付資金流7500元。從采購價(jià)格來講，一般納稅人的材料商肯定會(huì)比小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶）的材料商價(jià)格更高。? 題外話：建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。按照國家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。那么，營改增以后，材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢？一、營改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)營改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。動(dòng)物皮張指從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。水產(chǎn)品鮮活水產(chǎn)品指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧）等，包括活鮮和冰鮮水產(chǎn)品。油料植物如芥菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、胡麻籽、茶籽、桐籽、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。核果類如桃、杏、李、棗、櫻桃、橄欖、油橄欖、芒果、楊梅等。多年生及雜類蔬菜如筍用竹、蘆筍、黃花菜、百合、香椿、枸杞等。白菜類如大白菜、普通白菜、烏塌菜、菜薹、薹菜、紫菜薹等。提示：生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)和其他建筑服務(wù)的園林綠化等行業(yè)可能購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。（1）納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按規(guī)定一年可以抵扣的，在進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算。2017 年6 月，納稅人將該大樓改變用途，用于生產(chǎn)經(jīng)營。（4）按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②購進(jìn)該部分材料成本達(dá)到或超過不動(dòng)產(chǎn)原值50%，該項(xiàng)購進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%于當(dāng)期抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的第13 個(gè)月抵扣。施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，包括在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)工棚，簡易住房等。①抵扣時(shí)間。第十三種情形：購進(jìn)的居民日常服務(wù)。例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月，職工報(bào)銷差旅費(fèi)，其中報(bào)銷交通費(fèi)用（飛機(jī)票）11100元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100元。第九種情形：非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。假設(shè)無相關(guān)責(zé)任人賠償，則，該批