【正文】 理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。形成成本分析報告提交生產(chǎn)經(jīng)營分析會議審議。（1）制定產(chǎn)品的材料、人工、機器工時、燃料動力等工料消耗定額；（2）根據(jù)消耗定額和標準單價制定產(chǎn)品標準成本；（3）按可控制的原則將成本項目分配落實到部門、工廠、車間、班組。月末按照使用記錄分配到各工序/產(chǎn)品。休息時間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應(yīng)關(guān)閉所有的機器設(shè)備，杜絕浪費。，并設(shè)專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區(qū)，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。，其他情況造成的停工，當月開工時間不足法定工作時間的70%時，折舊費用和生產(chǎn)工人的工資（非計件工資）等固定費用按開工時間的比例計入生產(chǎn)費用，其他的固定費用計入期間費用。、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應(yīng)以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。(1)負責(zé)按照成本目標控制生產(chǎn)過程的各項消耗；(2)負責(zé)記錄、統(tǒng)計生產(chǎn)過程的各項投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；(3)負責(zé)車間的物料管理、盤點和差異分析。每月27日前項目財務(wù)部向公司財務(wù)科提供當月的財務(wù)收入報表。⑶ 場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。對上述要求，材料部門應(yīng)建立庫存情況月盤點制度，項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準確性和真實性。材料費核算材料費內(nèi)容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的費用。開工前，項目部要依據(jù)成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預(yù)控計劃，確定成本降低額。㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統(tǒng)計產(chǎn)值，項目部作出說明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財務(wù)科。㈡ 完成清單外變更增加的項目業(yè)主已確定單價的全部進入統(tǒng)計產(chǎn)值。由財務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機成本控制指標，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機控制的依據(jù)。人工費用核算為：⑴ 月度支付職工工資、獎金等費用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時統(tǒng)計表由項目部計算分配。③ 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時結(jié)合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統(tǒng)計完成產(chǎn)值的工程部位進行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領(lǐng)用材料進行逐項分類統(tǒng)計，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。對于一些廠內(nèi)發(fā)生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等，機械部門應(yīng)與各項目部核對各種設(shè)備臺班的數(shù)量，以保證機械使用的合理性及準確性。⑵ 結(jié)算價格按公司《管理細則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價確定。、直接人工費用、燃料動力和制造費用的總和。由事業(yè)部財務(wù)部門按照本制度的規(guī)定統(tǒng)一制定本事業(yè)部的成本核算辦法。分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象。直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、社會保險、福利費以及按規(guī)定計算提取的工會經(jīng)費。，經(jīng)車間負責(zé)人簽字后，辦理領(lǐng)料，每天的領(lǐng)用量不得超過當天的生產(chǎn)量。，按照可以利用的價值，或者按照可以銷售的價值扣除預(yù)計的收集整理費用和銷售稅金后的凈額計價，從有關(guān)產(chǎn)品的材料費用中扣除。；再按使用車間（產(chǎn)品/工序）和部門進行分配。該工序的完工產(chǎn)品數(shù)量；產(chǎn)成品總成本=產(chǎn)成品單位成本當月入庫的產(chǎn)成品數(shù)量，為成本控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。編制當期的固定費用計劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計劃指標，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和制造費用預(yù)算。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進行科學(xué)、合理地預(yù)計。第五章 成本核算的基本程序第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計算對象。4．產(chǎn)成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔(dān)的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。分配的計算公式如下：制造費用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費用247。第三十三條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。第四篇：成本核算制度產(chǎn)品成本核算制度（試行）第一章 總則第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》和《新企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及公司財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。第三章 成本核算的基本要求第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。第六章 材料費的核算第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負責(zé)，并書面通知財務(wù)部。第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。第二十五條 生產(chǎn)部門的人員工資由財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。分配的計算公式如下：制造費用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費用247。第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。第四十一條 本制度自二○○九年日起執(zhí)行。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。四．內(nèi)部結(jié)算價格第十一條 為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責(zé)任，分院應(yīng)當建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，進行內(nèi)部經(jīng)濟核算。第十六條 分院二級財務(wù)為研究所（直屬工廠）級成本核算機構(gòu)，接受分院財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。第五章 產(chǎn)品成本項目第二十一條 成本項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1．直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。（五）財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應(yīng)分攤的外匯價差。對需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫管員定期不定期對該類材料進行核實清點。某一配件（工序）直接人工費＝工時定額單位工資標準 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 2．采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：1．定額工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。約當產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各單位同類產(chǎn)品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標準系數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會同科技中心、經(jīng)營部、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實施采購和外協(xié)。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報送財務(wù)部門。開票結(jié)算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務(wù)部開具銷售發(fā)票。4．財務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺帳。10．資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報表，每月的26日（）報送財務(wù)部門。（區(qū)別：外協(xié)、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運到協(xié)作廠。第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會同財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財務(wù)部擬訂，報院長辦公會批準后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財務(wù)部。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴格的監(jiān)督檢查制度。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進行管理。各成本計算對象直接人工費總額）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品直接人工費動力電分配率 3．實際工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。該法適用于研究所及工廠未實行2的人工費的分配。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。以上第1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。2．制造費用明細帳，按生產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費用。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。（二）分院輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。第七條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。原始記錄一般不得向外部單位報出。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實際成本第三十條 期末未完工產(chǎn)品實際成本的確定采用約當產(chǎn)量法。每月向供電局支付電費后，財務(wù)部憑電費支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費用電費”科目核算，月末根據(jù)電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用電費”科目。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔(dān)的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進