【正文】 規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。以上資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經(jīng)營活動直接相關(guān)且能夠證明稅前扣除憑證真實性的資料，企業(yè)也應按照法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，履行保管責任，以備包括稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)的有關(guān)部門、機構(gòu)或者人員核實。三、主要內(nèi)容（一）適用范圍《辦法》適用的納稅人主體為企業(yè)所得稅法及其實施條例所規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。國家稅務(wù)總局所得稅司承辦辦公廳2018年6月8日印發(fā)關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》的解讀近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。國家稅務(wù)總局 2018年6月6日企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第一條為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。第五條企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。第十九條企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。一是《辦法》明確收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負擔。（三）稅前扣除憑證與稅前扣除的關(guān)系稅前扣除憑證是企業(yè)計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除相關(guān)支出的依據(jù)。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。（2）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。第十一條 企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生稅前扣除。為了加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局制定了《辦法》。稅前扣除憑證在管理中應當遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生稅前扣除。第三篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法國家稅務(wù)總局公告2018第28號第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第十三條企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第三條本辦法所稱企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。第十七條除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該沒有稅前扣除的，在以后取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生稅前扣除，但追補年限不得超過五年。二、主要意義稅前扣除憑證種類多、源頭廣、情形多，《辦法》從統(tǒng)一認識、易于判斷、利于操作出發(fā)，對稅前扣除憑證的相關(guān)概念、適用范圍、管理原則、種類、基本情形稅務(wù)處理、特殊情形稅務(wù)處理等予以明確。真實性是基礎(chǔ)，若企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及支出不具備真實性，自然就不涉及稅前扣除的問題。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。（1）由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生扣除，追補扣除年限不得超過5年。二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。第十七條具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。第三十二條在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；（二）工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；（三）因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。第四十條企業(yè)債權(quán)投資損失應依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。第五十二條本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）同時廢止。三、本公告自2011年5月1日起執(zhí)行。三、系統(tǒng)升級（一）稅務(wù)端升級工作漢字防偽功能實現(xiàn)以后，稅務(wù)機關(guān)在受理報稅和認證時都增加了發(fā)票上的企業(yè)名稱、貨物名稱等漢字信息采集，初步測算每張發(fā)票報稅信息的存儲空間約為原來的4倍。四、漢字防偽項目推行以后，納稅人不得通過防偽稅控開票系統(tǒng)匯總開具增值稅專用發(fā)票；開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的密文均為二維碼形式，每張增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票最多填列七行商品。對于多次認證后二維碼密文仍然無法解密的增值稅專用發(fā)票，申報征收崗位人員必須在認證子系統(tǒng)中確認并保存無法認證的結(jié)果；購買方可依據(jù)“無法認證”向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。為了簡化管理，更好地促進邊境地區(qū)對外貿(mào)易的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將有關(guān)事項補充通知如下：一、對財稅[2010]26號文件第一條規(guī)定中“以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物”的內(nèi)容調(diào)整為“以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)。十、此次試運行工作任務(wù)艱巨，意義重大，試運行地區(qū)稅務(wù)機關(guān)要高度重視，認真組織實施，要做好相關(guān)崗位稅務(wù)人員的宣傳、輔導和培訓工作，要做好納稅人的宣傳、解釋和推行工作，要做好試運行情況的跟蹤、記錄和總結(jié)工作，要監(jiān)督防偽稅控服務(wù)單位做好試運行的相關(guān)服務(wù)工作，不得借此次試運行強行收取各種費用或者強制銷售通用設(shè)備。六、對于未使用網(wǎng)上抄報稅的納稅人，需要攜帶IC卡和報稅盤到辦稅服務(wù)大廳進行報稅。全國防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)端升級工作的具體安排將另行通知。分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。全文有效國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第26號成文日期：20110331根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，現(xiàn)就煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，公告如下：一、煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。第四十六條下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（一）債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；（六）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；（二）債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應出具債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；（三）債務(wù)人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；（四）債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；（五）債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責任的文書；（六）經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)，應提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件。第三十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤點表；（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。第四章貨幣資產(chǎn)損失的確認第十九條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。