【正文】 也一直是犯罪分子最“青睞”的對(duì)象。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。常言道，節(jié)流等于開源。事后監(jiān)督在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第六篇案例一提供的材料，寫出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析長(zhǎng)虹公司的營(yíng)運(yùn)能力。第一篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)會(huì)計(jì)案例分析課程作業(yè)（一）本次作業(yè)范圍為第一篇、第二篇一、分析論述題1．分析企業(yè)的貨幣資金控制，其流程如何設(shè)計(jì)？有哪些關(guān)鍵點(diǎn)？2．分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風(fēng)險(xiǎn)？3．分析企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的利弊。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。要責(zé)任追究制度內(nèi)部記錄和核對(duì)監(jiān)督檢查。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。（3）管住銀行開戶點(diǎn)。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不出紕漏。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。要取得較低的進(jìn)貨成本,必須大批量進(jìn)貨、大批量銷售,享受價(jià)格上的批量折扣優(yōu)惠,充分發(fā)揮現(xiàn)代大商業(yè)的規(guī)模效應(yīng)。這種合作模式下,供應(yīng)商、沃爾瑪和顧客三者都是贏家。如此快捷的信息反饋和高效的存貨管理，使得存貨量大大降低，資金周轉(zhuǎn)速度加快，成本自然降低?！败噳牧?要過(guò)幾天才能回來(lái)?”“貨拉錯(cuò)地點(diǎn)了?要隔一天才能送到?”“沒有空閑的車輛來(lái)運(yùn)貨了?”……當(dāng)時(shí)身為物流經(jīng)理的呂大海每天都把精力花在處理運(yùn)輸?shù)穆闊┦律希瑢?duì)于終端的銷售支持簡(jiǎn)直就是有心無(wú)力。經(jīng)常是司機(jī)一句“車壞了”，然后過(guò)了幾天，運(yùn)貨的車輛才遲遲歸來(lái)。這樣的結(jié)果是對(duì)銷售計(jì)劃的預(yù)估極其不準(zhǔn)確，使安全庫(kù)存數(shù)據(jù)的可信度幾乎為零。就這樣，青啤人坐不住了。形容這次的結(jié)盟，呂大海用了“結(jié)婚”這個(gè)詞，形容雙方都是誠(chéng)心誠(chéng)意地“過(guò)日子”。而我們這三年在苦心操作的，也不過(guò)是整條供應(yīng)鏈里的營(yíng)銷供應(yīng)鏈一環(huán)而已。安全庫(kù)存要補(bǔ)充至多少??！翱梢哉f(shuō)我們以前80%的精力都在處理物流的問(wèn)題上，但現(xiàn)在，我們可以把精力完全放到營(yíng)銷上了。4人為管理沒有實(shí)現(xiàn)信息化 由于采取的是人為管理在供應(yīng)鏈方便出錯(cuò)率極高而且無(wú)法保證執(zhí)行基本的先進(jìn)先出原則。又稱客觀性，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。公正就是平等、公正、沒有偏失。（3）提高資金利用效果。二 答：（l）合法。（5）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害。如果大股東僅僅將相當(dāng)于募集資金18．5％的9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入上市公司賬戶以補(bǔ)足出資不實(shí)部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規(guī)多募集資金等一筆勾銷，那么，對(duì)于其違法違規(guī)的行為無(wú)疑是極大的鼓勵(lì)，杜絕上市公司出現(xiàn)造假和盲目圈錢及盲目投資等違規(guī)現(xiàn)象將根本無(wú)從談起。因?yàn)槠髽I(yè)選擇不同的方法和計(jì)提比例會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的高低造成影響。期末存貨的價(jià)格接近于當(dāng)時(shí)的價(jià)格，真實(shí)的反映了企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，符合謹(jǐn)慎原則的要求。（4）年數(shù)總和法：指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。其次計(jì)算本期銷售產(chǎn)品成本。33%=71360元，與正常的利潤(rùn)總額相差28640元，而這個(gè)數(shù)字恰好是該企業(yè)行政管理人員工資及福利費(fèi)，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)劉敏在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)重減了行政管理人員工資及福利費(fèi)，導(dǎo)致了利潤(rùn)總額虛減28640元。證監(jiān)會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率３年平均６％才能配股。（３）其他考慮。對(duì)存貨成本或評(píng)價(jià)故意計(jì)算錯(cuò)誤以增加存貨價(jià)值，從而降低銷售成本，增加營(yíng)業(yè)利益。（５）漏列負(fù)債。作業(yè)三答案 一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在界定借款費(fèi)用范圍方面有什么變化？答：(1)允許資本化的資產(chǎn)范圍的變化：原范圍是購(gòu)建的固定資產(chǎn)，新準(zhǔn)則的范圍有所擴(kuò)大，變?yōu)椋喊ㄙ?gòu)建的固定資產(chǎn)、需要長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或生產(chǎn)的存貨和投資性房地產(chǎn)。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。首先，大股東在董事會(huì)、股東大會(huì)中的回避問(wèn)題。從公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光實(shí)業(yè)為上海恒通經(jīng)濟(jì)發(fā)展（集團(tuán)）公司的擔(dān)保總金額為１．１億元，共計(jì)１１筆。當(dāng)然，要規(guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會(huì)中加入獨(dú)立董事，甚至讓這些獨(dú)立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權(quán)；把大股東在董事會(huì)中的人數(shù)加以控制；對(duì)擬入主上市公司者，可考慮嚴(yán)格的資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)其將注入的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，等等。據(jù)此，棱光實(shí)業(yè)可以參照我國(guó)《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定：“若擔(dān)保是在保證人違背真實(shí)意思的情況下提供的，保證人可以不承擔(dān)民事責(zé)任”，對(duì)大股東的行為進(jìn)行追究。？答：主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：重組收益確認(rèn)的變化舊準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為資本公積。新舊準(zhǔn)則在表述上有些差異，新準(zhǔn)則要求“債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金/受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值/重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。三啟示之一：應(yīng)重視上市公司的“盈余管理”行為。這種解釋，對(duì)專業(yè)人土來(lái)說(shuō)可能只好接受，但是我國(guó)證券市場(chǎng)的投資者，絕大多數(shù)都是前面提到過(guò)的老工人，他們并不理解會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。又例如，我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收的確定、對(duì)一些費(fèi)用的收取，是以財(cái)政為依據(jù)的。在上述案件中，”鄭州百文“，然而，半年以后。3．現(xiàn)金流量表：是反映一定時(shí)期的現(xiàn)金流入流出情況，目的是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的增減有一定的衡量，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，債權(quán)人，投資人對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金持有狀況進(jìn)行分析。其中后者是新準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比增加的內(nèi)容需重點(diǎn)理解。主要有：嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資——理解經(jīng)濟(jì)含義：參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量通過(guò)一次交換交易實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（在購(gòu)買日付出的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值+直接相關(guān)費(fèi)用）借：營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）貸：現(xiàn)金 / 非現(xiàn)金資產(chǎn)（合并方支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：股本（合并方發(fā)行股票的面值總額）貸：營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（1）形成企業(yè)合并前企業(yè)持有對(duì)購(gòu)買方長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，其長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的帳面價(jià)值應(yīng)為原帳面價(jià)值加上購(gòu)買日為取得進(jìn)一步的股份支付的對(duì)價(jià)公允價(jià)值之和。該案給投資人和債權(quán)人帶來(lái)4000多萬(wàn)美元的損失。米歇爾?R?楊先生在《會(huì)計(jì)違法與財(cái)務(wù)舞弊：一項(xiàng)公司治理指南》中指出：“財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊始于壓力”。第五篇：會(huì)計(jì)案例分析被審驗(yàn)單位偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照誘使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告的案例(學(xué)號(hào)尾數(shù)：6，7，8)在驗(yàn)資實(shí)務(wù)操作中，往往存在一些不被重視但又可能給注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。但在如何對(duì)該公司違法行為定性處理上，稽查人員出現(xiàn)了分歧。雙方還約定了租金利率的調(diào)整和延付租金的罰款利息。甲公司多次催要，乙公司和丁工廠仍未能支付租金，于是甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司和丁工廠立即償付所欠租金及利息，并由丙公司承擔(dān)保證責(zé)任。但公司出納卻借機(jī)離開，一去無(wú)影。審計(jì)人員找會(huì)計(jì)單獨(dú)談話，讓他放下包袱配合審計(jì)工作。審計(jì)組立即找法人劉某談話。既然自查了，發(fā)放明細(xì)表為什么遲遲不提供？劉某為什么這么客氣？一連串疑問(wèn)和異?，F(xiàn)象引起了審計(jì)人員警覺，這其中必定存在問(wèn)題，這張臨時(shí)工工資發(fā)放明細(xì)表就是審計(jì)的線索。人民法院受理后，將丁工廠列為本案的第三人參加訴訟，丁工廠辯稱，自己不是融資租賃合同的當(dāng)事人，不應(yīng)承擔(dān)租金償付義務(wù)。丙公司向甲公司出具的租金償還保證書中約定，丙公司保證和負(fù)責(zé)乙公司切實(shí)履行融資租賃合同的各項(xiàng)條款，如乙公司不能按照合同的約定向甲公司交納其應(yīng)付的租金及其他款項(xiàng)時(shí)，擔(dān)保人應(yīng)按照融資租賃合同的約定，無(wú)異議地代替乙公司將上述租金及其他款項(xiàng)交付給甲公司。另一種意見則認(rèn)為該公司的行為是不折不扣的偷稅，理由是企業(yè)行為達(dá)到了偷稅的三個(gè)要件，而《稅收征管法》并未強(qiáng)調(diào)主觀故意性是偷稅的必備構(gòu)成要件。2008年9月，B工程公司為申請(qǐng)施工企業(yè)三級(jí)資質(zhì)，擬將注冊(cè)資本變更為600萬(wàn)元。對(duì)我國(guó)的上市公司而言，包裝上市與獲得配股資格是一種誘惑，而淪為T類公司與退出機(jī)制的建立則是一種威脅，舞弊行為就很可能發(fā)生。但是，不論采取其中的哪一種，只要是通過(guò)時(shí)間因素實(shí)施舞弊的，造假者所選用的舞弊手法無(wú)非是以下三類（下述手法以提前確認(rèn)收益為例，延遲記錄費(fèi)用或負(fù)債的手法也可以此類推）：玩時(shí)間游戲：即為了達(dá)到一定的銷售指標(biāo)或利潤(rùn)指標(biāo)，公司往往在年底不及時(shí)結(jié)賬，將下一期的銷售業(yè)務(wù)提前計(jì)入上一個(gè)會(huì)計(jì)，這是最普遍采用的一種手法。案例34說(shuō)明：當(dāng)上市公司有炫耀利潤(rùn)或減少損失的迫切需要時(shí)，通常有五種基本的造假方法，利用時(shí)間性差異來(lái)實(shí)現(xiàn)舞弊就是其中的一種，也稱之為截期舞弊。建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。通過(guò)“企業(yè)會(huì)計(jì)案例”教材第3篇案例29至34的閱讀，結(jié)合教學(xué)輔導(dǎo)4寫出你的閱讀研究報(bào)告（1000字以上）交給你的輔導(dǎo)老師，同時(shí)上傳至該門課的網(wǎng)上教學(xué)論壇（學(xué)生論壇）中，已據(jù)此登記你的平時(shí)作業(yè)積分。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失相比，相同的是均屬于非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)，不同的是計(jì)入利潤(rùn)的利得和損失是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的，而計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在總結(jié)”鄭州百文等案例的基礎(chǔ)上，加緊出臺(tái)有關(guān)中期報(bào)表方面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以減少利用中期報(bào)表調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生。因此，為了防止報(bào)表使用者對(duì)中期報(bào)表的誤解，在國(guó)際上，中期報(bào)表的審核，從來(lái)就不使用”審計(jì)“一詞，因?yàn)閷徲?jì)一詞是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的一種積極保證的承諾，可信度較高。如果不是新舊會(huì)計(jì)方法變更引起的差異，則我們就必須對(duì)上市公司會(huì)計(jì)中壞賬備抵的方法進(jìn)行深思：是不是我們的會(huì)計(jì)方法真的”發(fā)瘋“了，想要多少壞賬都可以，只要你管理當(dāng)局愿意就可。但是，由于上市公司的管理者出于“提高發(fā)行價(jià)格、達(dá)到配股資格要求、避免連續(xù)三年虧損而摘牌等目的．往往會(huì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)等手段，多計(jì)或者少計(jì)利潤(rùn)?！边@里有兩個(gè)變化：一是將舊準(zhǔn)則中“重組債權(quán)的賬面價(jià)值”改為了“重組債權(quán)的賬面余額”；二是明確規(guī)定已提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。新準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金/轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值/股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第三，我國(guó)《公司法》等法律規(guī)定，董事會(huì)決議必須有過(guò)半數(shù)董事的簽字同意，而恒通集團(tuán)把持下的棱光實(shí)業(yè)上千萬(wàn)元的擔(dān)保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫押即可，怎能不出問(wèn)題？因此作為公眾公司的上市公司，必須對(duì)廣大股東負(fù)責(zé)，像棱光實(shí)業(yè)那樣，一個(gè)人的簽字左右一家企業(yè)興衰的事情，實(shí)在不能再重現(xiàn)了。棱光實(shí)業(yè)的教訓(xùn)值得認(rèn)真總結(jié)。當(dāng)然，按照自２０００年７月１日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———或有事項(xiàng)》的規(guī)定，或有事項(xiàng)的信息披露就有了更明確的規(guī)定。恒通集團(tuán)的問(wèn)題在于相當(dāng)一批擔(dān)保根本沒有經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論，只是由董事長(zhǎng)簽字就得到法律確認(rèn)。二參考答案：由于天地公司的初始投資額僅有100000元，規(guī)模并不大，而且其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)主要是家具的批發(fā)與零售，在開業(yè)初期，其業(yè)務(wù)量也不是太大，這一點(diǎn)從其開業(yè)一個(gè)月發(fā)生的業(yè)務(wù)中就可以看出。（3）借款利息資本化金額確認(rèn)范圍的變化: 原來(lái)是通過(guò)計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)和所占用專門借款加權(quán)平均利率來(lái)計(jì)算確定借款利息資本化的金額。（６）虛增銷售收入。（２）多計(jì)應(yīng)收賬款。此外，公司管理階層為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人；或是為了貪得績(jī)效獎(jiǎng)金或分紅，可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。第三，增發(fā)新股。資金于企業(yè)，猶如血液于人體，賺錢的公司為擴(kuò)充設(shè)備，需要更多的資金；虧本的公司為了營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，更需要資金。本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1193840元，本月發(fā)生的銷售費(fèi)用為12900元，銷售稅金為58260元，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=11938409698001290058260=152880元。盡管在固定資產(chǎn)的整個(gè)使用年限內(nèi)，直線折舊法與加速折舊法在計(jì)提的折舊總額和繳納的所得稅總額上是相同的，但這種間的差異，給企業(yè)帶來(lái)了好處，企業(yè)可以利用遲延納稅機(jī)會(huì)，更充分地利用貨幣資金，