【正文】 財(cái)政會計(jì)、代理銀行、國庫和預(yù)算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關(guān)系，看似利益沖突，實(shí)際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實(shí)現(xiàn)“共贏”。我國的預(yù)算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預(yù)算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時(shí)候開會，這使得前幾個(gè)月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。另外，由于預(yù)算批復(fù)時(shí)間在每年的34月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項(xiàng)由于沒有預(yù)算指標(biāo)無法支出，迫使預(yù)算單位利用其他項(xiàng)目資金墊付或者延遲專項(xiàng)支付，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財(cái)?shù)囊?。這種制度減少了財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財(cái)政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，確保了財(cái)政資金的使用效益。實(shí)行國庫集中收付制，是解決財(cái)政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行公共財(cái)政的必然選擇。部門預(yù)算實(shí)際上就是綜合預(yù)算。問：國庫集中支付的方式有哪些？答：不同的支出類型實(shí)行不同的支付方式和程序：直接支付方式；財(cái)政授權(quán)支付方式。為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的轉(zhuǎn)帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的專戶。問：什么是財(cái)政授權(quán)支付方式？答：是指經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)，由預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。問：什么是預(yù)算外資金?如何加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管？答：預(yù)算外資金是國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集，未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。目前，已有33個(gè)省份實(shí)施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進(jìn)?？梢哉f，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。（三）業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)）的扣繳等被動扣款業(yè)務(wù)還難以運(yùn)用目前的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現(xiàn)“負(fù)余額”，滯納金的問題隨機(jī)產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶。我國可以借鑒國外實(shí)行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行前就得以通過，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。例如，代理銀行和國庫之間加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，代理銀行認(rèn)真把關(guān)，決不允套取國庫資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時(shí)，國庫也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時(shí)清算代理銀行的代墊資金，如果由于財(cái)政困難等原因難以及時(shí)清算，則應(yīng)該及時(shí)和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時(shí)還本付息。國庫集中支付基本業(yè)務(wù)釋要（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預(yù)算管理與會計(jì)，2005，（7）。這種支付制度存在的主要問題：一是缺乏嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，容易滋生腐敗行為。（二）實(shí)行國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟(jì)國家的通行做法，也是解決我國現(xiàn)行支出管理制度中存在問題的一項(xiàng)重要措施。我認(rèn)為，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，在我國推行國庫集中支付制度改革是解決問題的根本出路。分散支付方式是幾十年來人們習(xí)慣的支付方式，對此進(jìn)行根本性改革，觀念轉(zhuǎn)變需要有個(gè)過程。我們認(rèn)為，現(xiàn)階段推進(jìn)這項(xiàng)改革的條件已基本具備，時(shí)機(jī)也基本成熟。匈牙利和我國臺灣省已經(jīng)完成了這項(xiàng)改革，其實(shí)踐表明，這項(xiàng)改革雖然有很大阻力，但是可以成功的。第一，在中央銀行建立國庫單一賬戶體系；相應(yīng)地，在財(cái)政部門建立統(tǒng)一的資金賬冊管理體系。改革以后，除小額零星開支外，預(yù)算單位發(fā)生購買行為時(shí)，向財(cái)政部門提出支付申請，資金由支付中心根據(jù)預(yù)算單位申請的數(shù)額和用途直接從國庫單一賬戶上支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。（五）實(shí)行國庫集中支付制度的配套改革。2005年市政府進(jìn)一步擴(kuò)大了市級國庫集中支付改革試點(diǎn)范圍,于8月1日起對納入市財(cái)政支付核算中心的155個(gè)單位全部實(shí)行國庫集中支付改革試點(diǎn),并對市直單位的近200名財(cái)務(wù)人員就試點(diǎn)前預(yù)算單位應(yīng)準(zhǔn)備的各項(xiàng)工作、財(cái)政直接(授權(quán))支付辦理程序及應(yīng)注意的問題等內(nèi)容進(jìn)行了專門培訓(xùn),以確保改革工作的順利推進(jìn)。在不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)的前提下,使所有財(cái)政性資金都在國庫單一賬戶內(nèi)規(guī)范運(yùn)作。(二)特別緊急支出的辦理特別緊急支出是指經(jīng)預(yù)算單位認(rèn)定,并由市政府或市財(cái)政局批準(zhǔn)的特別緊急事務(wù)支出。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出范圍是指除上述財(cái)政直接支付支出外的全部支出。二、促進(jìn)一個(gè)發(fā)展。一是實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量的提高。二是實(shí)現(xiàn)防腐力度的提高。－１－三、抓好兩項(xiàng)建設(shè)。有利于強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行,推進(jìn)部門預(yù)算改革的步伐。維修項(xiàng)目中單項(xiàng)維修財(cái)政安排資金超過5萬元人民幣(含)的支出。因特別緊急支出預(yù)算單位授權(quán)支付用款額度不足時(shí),預(yù)算單位需及時(shí)提出用款計(jì)劃申請,按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政局審批,財(cái)政局按特事特辦,急事急辦的程序,將批復(fù)的用款額度下達(dá)核算中心,核算中心可先將調(diào)增的用款額度通知代理銀行,并根據(jù)單位提出的支付申請向代理銀行開具支付指令,然后再到財(cái)政局國庫科辦理《額度通知單》的審核簽章手續(xù)。減少資金申請和撥付環(huán)節(jié),使預(yù)算單位用款更加及時(shí)便利,以提高工作效率。(二)原則,逐步推進(jìn)。一是要制定《集中支付操作程序》、《國庫支票管理辦法》；二是要修改《國庫條例》及其實(shí)施細(xì)則，修改《中國人民銀行會計(jì)制度》、《國庫會計(jì)核算辦法》、《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》等相關(guān)財(cái)政、金融法規(guī)；三是要建立支付中心業(yè)務(wù)和信息處理系統(tǒng)；四是要選擇代理國庫日常業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行等。支付中心在商業(yè)銀行開設(shè)工資賬戶，并根據(jù)同級財(cái)政部門下達(dá)的工資預(yù)算，按月將資金從國庫單一賬戶劃撥到商業(yè)銀行的工資賬戶；商業(yè)銀行再根據(jù)各預(yù)算單位開具的職工工資表，將資金撥付到職工個(gè)人的工資賬戶（工資卡）。預(yù)算資金在沒有支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前始終保存在中央銀行國庫單一賬戶上。六是我國目前辦公自動化水平和軟件開發(fā)設(shè)計(jì)能力已能基本滿足這項(xiàng)改革的要求。這既是壓力也是動力，對我們克服各種阻力，