【正文】 債權(quán)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行增資?？梢赞D(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型債的形成原因是五彩繽紛的，例如侵權(quán)、無(wú)因管理、不當(dāng)?shù)美鹊染尚纬蓚鶛?quán)。而且，由于《辦法》規(guī)定，股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議。三、債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條和第十一條對(duì)于債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行 了規(guī)范，如下表：債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)分錄債務(wù)人債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。借：應(yīng)付賬款甲公司 100萬(wàn)貸：實(shí)收資本（股本）50萬(wàn)資本公積—資本溢價(jià) 40萬(wàn)營(yíng)業(yè)外收入/資本公積 10萬(wàn)元a公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的10萬(wàn)元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減，填入附表三第8行“特殊重組”第四列進(jìn)行納稅調(diào)減。具體應(yīng)該是多少，看行業(yè)、項(xiàng)目特點(diǎn)，我在做的一個(gè)，不超過(guò)12個(gè)月。如果是貨幣出資，我們要審驗(yàn)貨幣的進(jìn)賬單、銀行提供的對(duì)賬單及銀行詢證函，以此作為驗(yàn)資的依據(jù)，雖則也需要審驗(yàn)，但沒(méi)有必要出具專門(mén)的審計(jì)報(bào)告。二、債權(quán)評(píng)估新《公司法》列舉了貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等四種可出資財(cái)產(chǎn)，并用可評(píng)估可轉(zhuǎn)讓的概括式規(guī)定了其他可出資財(cái)產(chǎn)的范圍?，F(xiàn)在債權(quán)要轉(zhuǎn)回股權(quán)了，事實(shí)上沒(méi)有了未來(lái)收回的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責(zé)任。同時(shí)我們注意到，貴公司本次增資前的注冊(cè)資本人民幣16000萬(wàn)元，實(shí)收資本人民幣16000萬(wàn)元，已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)，并于2008年8月8日出具［文號(hào)］驗(yàn)資報(bào)告。由a公司認(rèn)繳人民幣20000萬(wàn)元，占新增注冊(cè)資本的100％，出資方式為以持有貴公司的債權(quán)作價(jià)出資。確認(rèn)截止2010年5月30日的債權(quán)評(píng)估價(jià)值為42000萬(wàn)元。《暫行辦法》只規(guī)定了原則要求，實(shí)際情況相當(dāng)復(fù)雜。例如甲公司擁有對(duì)a公司的債權(quán)100萬(wàn)元，a公司注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，a公司股東為乙公司。但由于上市公司的增資除了資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增資本外，均需要證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格的審核程序?！掇k法》第五條明確規(guī)定了法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)須經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。（二）債轉(zhuǎn)股債權(quán)的驗(yàn)資程序根據(jù)《辦法》第八條的規(guī)定：“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。（2）債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)的所得稅處理根據(jù)債務(wù)重組的條件和內(nèi)容不同，債轉(zhuǎn)股的所得稅處理分為一般性處理和特殊性處理兩種情況。需要說(shuō)明的是，依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)因債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)確認(rèn)的債務(wù)重組損失，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可在稅前扣除。第六條、其他約定本協(xié)議經(jīng)甲、乙雙方簽訂后，并經(jīng)乙方股東會(huì)決議通過(guò)后生效；本協(xié)議正本一式兩份，各方各執(zhí)一份，具有同等法律效力；本協(xié)議于【】年【】月【】日，于【】簽訂。因此，上市公司的債轉(zhuǎn)股在工商局層面也具有可行性。也就睡說(shuō)，在作出債轉(zhuǎn)股的決議之前，債權(quán)人必須先把債權(quán)分割清楚，以免引起不必要的糾紛?！掇k法》將在明年開(kāi)始執(zhí)行，因此，各地工商局的債轉(zhuǎn)股登記資料清單尚在準(zhǔn)備中，估計(jì)企業(yè)至少應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：①債轉(zhuǎn)股合同；②股東會(huì)審議債轉(zhuǎn)股決議；③股東會(huì)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額決議；④驗(yàn)資報(bào)告；⑤修改后的《公司章程》；⑥股東的主體資格證明；⑦債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書(shū)/裁判文書(shū)/和解文書(shū)；⑧各地工商局要求的其他資料等。②債權(quán)人甲的稅務(wù)處理債轉(zhuǎn)股投資，債權(quán)人投資損失10萬(wàn)元，在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。第五章 股東的權(quán)利與義務(wù) 公司股東享有下列權(quán)利：（1）按照其所持有的出資額享有股權(quán)；（2）依法獲取股利/股息及其他形式的利益分配權(quán)；（3）參加股東會(huì)議并行使表決的權(quán)利；（4）依照法律、行政法規(guī)及《債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議書(shū)》的規(guī)定轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、質(zhì)押其所持有的公司股權(quán)；（5）公司終止或者清算時(shí)，參加公司剩余財(cái)產(chǎn)的分配權(quán)；（6）法律法規(guī)或公司章程規(guī)定的其他權(quán)利。 若公司未能如期回購(gòu)任何一期股權(quán)，資產(chǎn)管理公司可在通知公司和d公司的前提下，向第三人轉(zhuǎn)讓公司未能回購(gòu)的股權(quán)，d公司承諾放棄對(duì)該等股權(quán)的優(yōu)先受讓權(quán)。 d公司應(yīng)協(xié)助公司于債轉(zhuǎn)股完成日后______年內(nèi)全額收回由公司持有并被計(jì)入d公司出資資產(chǎn)的應(yīng)收賬款人民幣_(tái)_____萬(wàn)元。 各方承諾：（1）為公司債轉(zhuǎn)股及之目的，將向相對(duì)方提供一切必要的支持和協(xié)助；（2）在公司增資擴(kuò)股過(guò)程中由于任何一方的過(guò)錯(cuò)致使公司或其他方利益受損的，由過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)賠償責(zé)任。 如果由于不可歸則于d公司的原因致使債轉(zhuǎn)股未能完成，則資產(chǎn)管理公司對(duì)公司的原有債權(quán)保持不變，資產(chǎn)管理公司有權(quán)對(duì)公司依據(jù)原貸款協(xié)議或貸款合同對(duì)其承擔(dān)的涉及債轉(zhuǎn)股部分的債務(wù)和義務(wù)進(jìn)行追索。在審驗(yàn)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。（二）變更后累計(jì)實(shí)收資本為36000萬(wàn)元，占變更后注冊(cè)資本100%，其中：a公司出資為人民幣36000萬(wàn)元，占變更后注冊(cè)資本的100%。具體審驗(yàn)時(shí)，對(duì)于投資的合法性，應(yīng)從實(shí)體性和程序性兩方面入手，債權(quán)、股權(quán)出資實(shí)體性的合法依據(jù)，前文已經(jīng)述及．但如果在實(shí)體上合法而在程序上不合法．也不能對(duì)其出資行為予以審驗(yàn)認(rèn)定，審查這類出資，一般程序上的合法性除需符合正常變更驗(yàn)資要求外．還應(yīng)包括：①債權(quán)和作為記名資產(chǎn)的股權(quán)，不得用于首次出資而只能用于后續(xù)出資或增資擴(kuò)股。在審驗(yàn)認(rèn)定債權(quán)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，如果債務(wù)人已作為投資協(xié)議相關(guān)人在協(xié)議上簽字或蓋章認(rèn)可．應(yīng)認(rèn)為其出資在程序上已近于完備，但如果債務(wù)人沒(méi)有參與投資協(xié)議的簽訂，則應(yīng)：①驗(yàn)資前必須以債權(quán)人(投資方)名義向債務(wù)人進(jìn)行函證，并以回函原件作為審驗(yàn)工作底稿；②檢查原債權(quán)人是否已就將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給被投資單位的事項(xiàng)通知了債務(wù)人，是否存在債務(wù)人已收到該項(xiàng)通知的有效證抵③要求投資方(原債權(quán)人)提供相應(yīng)的保證或捐保，聲明保證在債務(wù)到期后不能有效受償?shù)那闆r下，由其補(bǔ)足出資或者以提供的擔(dān)保物抵充出資，對(duì)于此項(xiàng)保證或擔(dān)保，投資方和被投資方股東會(huì)或股東大會(huì)的決議均應(yīng)表明同意；以實(shí)物資產(chǎn)擔(dān)保的，雙方還應(yīng)到相關(guān)部門(mén)辦理抵押登記；④債權(quán)出資的債，應(yīng)只指合同之債。③如果工商部門(mén)要求，驗(yàn)資報(bào)告附件中還可增加以下資料：原債權(quán)人(投資方)向債務(wù)人說(shuō)明債權(quán)轉(zhuǎn)移給被投資單位的通知；債權(quán)函證資料(復(fù)印件)：債權(quán)人出具的保證或擔(dān)保證明及抵押登記資料。即增加股東或股東股權(quán)，也就是債權(quán)人對(duì)公司（債務(wù)人）所享有的合法債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公司的投資，從而增加公司的注冊(cè)資本。其形成的主要原因是非公司制企業(yè)法人所欠職工工資或經(jīng)營(yíng)時(shí)所形成的債務(wù)，利用企業(yè)法人進(jìn)行公司制改制時(shí)，債權(quán)人用債權(quán)出資而成為新股東。債權(quán)人要明確同意將自身的債權(quán)轉(zhuǎn)變成公司的股權(quán)，債務(wù)人要明確同意債權(quán)人的債權(quán)轉(zhuǎn)變成公司的股權(quán)，雙方還要明確債權(quán)人的權(quán)益到股東權(quán)益的轉(zhuǎn)變；債權(quán)的確認(rèn)。在錄入操作系統(tǒng)時(shí)，還應(yīng)注意選擇正確的出資方式。根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的的注冊(cè)資本為人民幣╳╳元，全體股東于 年 月 日之前一次繳足。）二、申請(qǐng)的注冊(cè)資本及出資規(guī)定根據(jù)協(xié)議及章程的規(guī)定，貴公司申請(qǐng)登記的的注冊(cè)資本為人民幣╳╳元，由全體股東于 年 月 日之前一次繳足。其中：貨幣出資人民幣╳╳元，于 年 月日繳存╳╳公司（籌）在╳╳銀行開(kāi)立的人民幣臨時(shí)存款帳戶（帳號(hào)：╳╳）內(nèi)。根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的的注冊(cè)資本為人民幣╳╳元，由全體股東分╳╳期于 年 月 日之前繳足?！眰D(zhuǎn)股屬于增資債權(quán)出資可以分為兩種情況，一種為債權(quán)人以其擁有的第三方的債權(quán)對(duì)被投資公司進(jìn)行投資，例如甲公司以擁有的乙公司的債權(quán)對(duì)丙公司進(jìn)行投資；第二種為債權(quán)人以其擁有的債務(wù)人的債權(quán)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行增資?？梢赞D(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型債的形成原因是五彩繽紛的，例如侵權(quán)、無(wú)因管理、不當(dāng)?shù)美鹊染尚纬蓚鶛?quán)。而且，由于《辦法》規(guī)定，股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議。三、債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條和第十一條對(duì)于債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行 了規(guī)范，如下表：
。驗(yàn)資程序債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。②人民法院生效裁判確認(rèn)的債權(quán)；非合同之債，如果經(jīng)法院的裁定文書(shū)或判決文書(shū)的確認(rèn)，也可以轉(zhuǎn)為股權(quán)?，F(xiàn)甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，將債權(quán)100萬(wàn)元增加a公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至 年 月 日止，貴公司（籌）已收到╳╳和╳╳首次繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣╳╳（大寫(xiě)）元。]（三）全體股東的貨幣出資金額合計(jì)人民幣╳╳元，占注冊(cè)資本的╳╳%。三、審驗(yàn)結(jié)果截至 年 月 日止，貴公司已收到甲乙雙方繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣╳╳元，實(shí)收資本占注冊(cè)資本的100%。各股東以貨幣出資╳╳元，實(shí)物出資╳╳元。要防止有的公司為了增加注冊(cè)資本偽造假的債權(quán)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所和工商登記機(jī)關(guān)提交虛假的債轉(zhuǎn)股協(xié)議和財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證，達(dá)到虛假出資騙取工商登記的目的。驗(yàn)資報(bào)告。公司制企業(yè)債轉(zhuǎn)股的材料審查企業(yè)在辦理變更登記時(shí)，所提交的材料除與上述變更要求相同外，還要增加債轉(zhuǎn)股協(xié)議。債務(wù)人為非公司企業(yè)法人時(shí)，利用其轉(zhuǎn)制為公司的機(jī)會(huì)，債權(quán)人作為出資人，將債權(quán)作為擬設(shè)公司的投資，待公司成立后取得相應(yīng)股權(quán)。目前我國(guó)存在有政策性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)和商業(yè)性債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。債權(quán)、股權(quán)出資作價(jià)和折股的審驗(yàn)債權(quán)出資作價(jià)和拆股。③以債權(quán)、股權(quán)出資凡涉及投資方、被投資方以外第三方的，應(yīng)盡可能取得第三方作為投資協(xié)議相關(guān)人參與簽字或蓋章。%。根據(jù)貴公司股東會(huì)決議和修改后的章程規(guī)定，貴公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本人民幣20000萬(wàn)元，變更后的注冊(cè)資本為人民幣36000萬(wàn)元。根據(jù)貴公司股東會(huì)決議和修改后的章程規(guī)定，貴公司申請(qǐng)?jiān)黾幼?cè)資本人民幣20000萬(wàn)元，由a公司于2010年6月30日之前一次繳足，變更后的注冊(cè)資本為人民幣36000萬(wàn)元。 文本本協(xié)議正本一式四份，各方各執(zhí)一份，各份具有同等法律效力。協(xié)商不成的，任何一方均有權(quán)將相關(guān)爭(zhēng)議提交______仲裁委員會(huì)，按照該會(huì)屆時(shí)有效的仲裁規(guī)則進(jìn)行仲裁解決。第八章 公司的組織機(jī)構(gòu) 公司設(shè)股東會(huì)，股東會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。第七章 承諾和保證 在本協(xié)議簽署之日起至債轉(zhuǎn)股完成日止的期間內(nèi)，d公司保證：（1）公司將按照正常及合理方式維持并保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，公司的所有資產(chǎn)處于良好狀態(tài)；（2）公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將不會(huì)對(duì)今后公司的業(yè)務(wù)及資產(chǎn)產(chǎn)生不利影響；（3）除已向資產(chǎn)管理公司披露的負(fù)債以外，公司不存在任何的其他經(jīng)營(yíng)性或非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債以及引起該等負(fù)債之威脅；（4）公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)不違反國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)的規(guī)定；（5）為保證公司的正常運(yùn)營(yíng)，資產(chǎn)管理公司將向d公司提供一切合理必要的支持和便利，并協(xié)助辦理必要的審批、登記手續(xù)；（6）公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)不會(huì)發(fā)生重大變化。 公司股東承擔(dān)下列義務(wù)：（1）遵守公司章程；（2）按期繳納出資；（3）以其所認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；（4）在公司登記注冊(cè)后，不得抽回出資；（5）法律法規(guī)或公司章程規(guī)定的其他義務(wù)。篇六：有限公司增資擴(kuò)股的股東協(xié)議(債轉(zhuǎn)股范本)有限公司增資擴(kuò)股的股東協(xié)議目錄第一章 總則第二章 股東第三章 公司宗旨與經(jīng)營(yíng)范圍第四章 股東出資第五章 股東的權(quán)利與義務(wù)第六章 股權(quán)的轉(zhuǎn)讓和/或回購(gòu)第七章 承諾和保證第八章 公司的組織機(jī)構(gòu)第九章 公司的財(cái)務(wù)與分配第十章 公司的籌建及費(fèi)用第十一章 爭(zhēng)議解決第十二章 違約責(zé)任第十三章 其他股東協(xié)議本協(xié)議于______年______月______日由以下各方在中國(guó)______市簽署：a公司，系一家依照中國(guó)法律設(shè)立和存續(xù)的國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)，其注冊(cè)地址在：________________________；b公司，系一家依照中國(guó)法律設(shè)立和存續(xù)的國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)，其注冊(cè)地址在：________________________；c公司，系一家依照中國(guó)法律設(shè)立與存續(xù)的國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)，其注冊(cè)地址在：________________________；和d公司，一家依照中國(guó)法律設(shè)立和存續(xù)的公司，其注冊(cè)地址在：________________________； 鑒于：有限公司（下簡(jiǎn)稱“公司”）惟一出資者，其合法擁有公司的所有股權(quán)；、批準(zhǔn)編號(hào)［ ］____號(hào)文批準(zhǔn)，公司擬實(shí)施債轉(zhuǎn)股； 、b公司、c公司（以下合稱“資產(chǎn)管理公司”）與公司及d公司之間的《債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議》和《債轉(zhuǎn)股方案》，公司擬增資擴(kuò)股，公司經(jīng)評(píng)估后的凈資產(chǎn)將在剝離相關(guān)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及不良資產(chǎn)后核定為d公司對(duì)公司持有的股權(quán)，資產(chǎn)管理公司對(duì)公司的債權(quán)將轉(zhuǎn)變?yōu)槠鋵?duì)公司持有的股權(quán)；故此，各方依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定以及各方之間的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議，經(jīng)友好協(xié)商，達(dá)成協(xié)議內(nèi)容如下：第一章 總則 公司的名稱及住所（1）公司的中文名稱：______________________________ 公司的英文名稱：（2）公司的注冊(cè)地址：______________________________ 公司的組織形式：有限責(zé)任公司。三、債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條和第十一條對(duì)于債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范，如下表：稅務(wù)處理《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）第六條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。而且，由于《辦法》規(guī)定，股東（大）會(huì)決議應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債權(quán)作價(jià)出資金額，因此，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)估后，對(duì)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，并形成決議?？梢赞D(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)類型債的形成原因是五彩繽紛的，例如侵權(quán)、無(wú)因管理、不當(dāng)?shù)美鹊染尚纬蓚鶛?quán)。”