【正文】 金支出,據(jù)實在稅前扣除,通訊費補貼等,應(yīng)當并入職工福利費用,、勞務(wù)派遣用工在企業(yè)所得稅前應(yīng)作為工資薪金扣除,還是作為勞務(wù)費扣除? 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出。直接支付給員工個人的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),、離退休人員的工資、福利能否在企業(yè)所得稅前扣除?離退休人員的工資、福利屬于與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出,、企業(yè)股東、高管的娛樂、健身、旅游費用,能否按職工福利的規(guī)定在稅前扣除? 《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條規(guī)定:企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出:(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出.(二)購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出.(三)個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С?(四)購買住房、支付物業(yè)管理費等支出.(五),很多中小企業(yè)老板的費用經(jīng)常需在公司報銷,、企業(yè)為在職股東報銷學歷、學位教育的費用能否做為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前計算扣除?根據(jù)財建〔2006〕317號第三條(九)規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應(yīng)由個人承擔,、,一定不要人為擴大范圍: 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓。職工崗位自學成才獎勵費用。但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、,企業(yè)2016年度發(fā)生的成本費用,只要在2017年匯算清繳結(jié)束前取得了發(fā)票的,就可以在2016年度稅前扣除的!,企業(yè)所得稅如何處理?企業(yè)為職工訂制工作服和制式工作裝備、用具支出,應(yīng)作為福利費進行所得稅處理.第二篇：所得稅匯算清繳稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報告，提交資料清單：單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗資報告復(fù)印件銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表期末存貨盤點表稅務(wù)登記證復(fù)印件享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件本財務(wù)會計報表原件未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復(fù)印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復(fù)印件1重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件1其他應(yīng)提供的資料備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認一、補繳上的所得稅補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。三、上的納稅調(diào)整事項，是否要進行會計處理納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。”實務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。八、預(yù)提費用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。延期申報納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。備案類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）企業(yè)國債利息收入免稅；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）報批類稅收優(yōu)惠項目目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；（7）%優(yōu)惠稅率；（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；（10）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅；（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可?！?第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。 ABCD，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報，應(yīng)當在終了之日起（）個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請。ABCD：企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可以在（）個納稅的期間內(nèi)，均勻計入各的應(yīng)納稅所得額。 ，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：選項D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失提供的證明資料。即稅法不考慮商業(yè)實質(zhì)的問題，一律按公允價計算。(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。ABCD二、多項選擇題，下列表述正確的有（）。 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。（5）稅務(wù)查補的所得可以彌補虧損。ABCD，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除的有（）。ABCD，現(xiàn)金損失的資料證明包括（）。對錯，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。對錯，下一的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。（）【隱藏答案】 正確答案：對對，不得在稅前扣除折舊費用。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。借：所得稅費用（本期彌補虧損額*適用稅率/優(yōu)惠稅率）貸：遞延所得稅資產(chǎn)，不涉及“改變會計原始記錄”，也不計提和確認企業(yè)所得稅費用，企業(yè)可確認遞延所得稅資產(chǎn)。但屬于企業(yè)為個人支付的人人有份的福利費支出，不屬于免稅的生活困難補助，應(yīng)并入報銷當月員工的工資，薪金計征個人所得稅。將即征即退增值稅款作為不征稅收入，同時“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出也不能稅前扣除，但“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出，從用處來看，大部分屬于可加計扣除的研發(fā)費范圍，如此就不能在稅前加計扣除，所以企業(yè)要進行衡量，是否將即征即退增值稅款作為不征稅收入。，將其作為長期待攤費用，在協(xié)議約定的租賃期內(nèi)平均分攤(租賃期超過3年，攤銷期限不得低于3年也可)。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總數(shù)的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。（季節(jié)工，臨時工，實習生，返聘離退休人員除外）不能稅前扣除。（含股東）讀MBA，參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用，不屬于職工教育經(jīng)費的列支范圍，所需費用應(yīng)由個人承擔，與企業(yè)取得收入無關(guān)，不得在所得稅前扣除。，單獨作為企業(yè)管理費列支，屬于與取得收入無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。，向稅務(wù)機關(guān)繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除?！霸诒酒髽I(yè)任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除，如果由母公司統(tǒng)一代收代付的形式繳納，可在子公司稅前扣除。，給職工發(fā)放的節(jié)日補貼，未統(tǒng)一供餐而發(fā)放的午餐補貼，均應(yīng)納入工資總額，不再納入職工福利費管理。稅務(wù)機關(guān)有異議的，可要求企業(yè)提供境外公證機構(gòu)的確認證明。，符合財務(wù)，會計處理規(guī)定的，用以企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括：工資表，材料成本核算表，資產(chǎn)折舊或攤銷表，制造費用的歸集與分配表，差旅費補助，交通費補貼，通訊費補貼等單據(jù)。，發(fā)票聯(lián)丟失，需要增值稅專用發(fā)票復(fù)印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》作為抵扣憑證及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。：按照權(quán)責發(fā)生制確認是否形成2015的成本或費用，會計上進行確認，同時作為2015成本費用進行企業(yè)所得稅處理。93．取得未填開付款方全稱（或規(guī)范化簡稱）的發(fā)票不可在企業(yè)所得稅前扣除。，以完稅憑證做為稅前扣除的依據(jù)。，取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機關(guān)審查有異議時才需要由貴單位提供確認證明。，列入會議費。（應(yīng)是指個人在基本醫(yī)療保險之外，自行或由所在單位購買的商業(yè)大病險）不屬于個人所得稅法實際條例里列舉的基本保險類，由于目前未有相應(yīng)的政策規(guī)定，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，還須繳納個人所得稅，建議并入個人當期的工資，薪金收入，由個人繳納。，逾期歸還款項，被銀行加收罰息，不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。用人單位為在非本企業(yè)任職或者受雇的員工，繳納社會保險費，不允許稅前扣除。建議：直接發(fā)工資，計算繳納個人所得稅，納入工資核算，由個人自行報名學習。，不能稅前扣除。企業(yè)所得稅處理時，也是在租賃期內(nèi)分期確認收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；對于支付方，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，需要取得發(fā)票，取得發(fā)票時間早于扣除時間即可。（不符合改建支出條件），則應(yīng)予費有化，全額計入當期的損益進行稅前列支。，需要調(diào)減視同成本。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服不需要合并到員工工資，薪金計算繳納個人所得稅，取得增值稅專用發(fā)票還可以按規(guī)定抵扣進項。如：業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整，不需要調(diào)“業(yè)務(wù)招待費”等會計原始記錄，只需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；凡當期不能扣除，以后按規(guī)定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。（）【隱藏答案】 正確答案：對第五篇：所得稅匯算清繳總結(jié)總結(jié)2015年企業(yè)所得稅匯算清繳，還要關(guān)注納稅調(diào)減，調(diào)整項目中有些天生就必須調(diào)減的項目，如“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”。對錯、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：錯答案解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 、清算的法律文件 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于現(xiàn)金損失資料的證明。，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。ABCD，銷售收入的確定規(guī)定正確的有（）。 ，收入和成本能準確計算，憑證及有關(guān)納稅資料的，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的 【隱藏答案】 正確答案：ACD 答案解析：納稅人具有下列情形之一的