【正文】 稅務(wù)發(fā)票三、匯算清繳四、稅務(wù)檢查五、稅收籌劃六、稅務(wù)問(wèn)答《會(huì)計(jì)三板斧》是專(zhuān)門(mén)給小企業(yè)會(huì)計(jì)寫(xiě)的。就其原因：會(huì)計(jì)理論教學(xué)濃縮性很高，往往掩蓋了實(shí)務(wù)操作的具體內(nèi)容，造成所學(xué)與所干之間相互脫節(jié)。例如：出納要從銀行取現(xiàn)金，教材就概括為一句話(huà)“從銀行提取現(xiàn)金”結(jié)果學(xué)生只會(huì)做會(huì)計(jì)處理，不會(huì)填寫(xiě)現(xiàn)金支票，加蓋印鑒等。什么是小企業(yè)呢？上個(gè)月，國(guó)家出臺(tái)了中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，這是最新的，以前的劃分作廢了。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。（六）交通運(yùn)輸業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。（十四）物業(yè)管理。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。這三個(gè)坎兒越過(guò)了，考取《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)》是沒(méi)問(wèn)題的；如果你會(huì)做處理日常賬務(wù)、核算成本、編制財(cái)務(wù)報(bào)表，那么“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”就過(guò)關(guān)了；如果你把會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)擴(kuò)展到稅收籌劃、財(cái)務(wù)管理，那么“中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”問(wèn)題也不大了；如果你掌握了職業(yè)判斷能力，那么距離高級(jí)會(huì)計(jì)師不遠(yuǎn)了……把這些“如果”變成現(xiàn)實(shí)，你的功夫就練到家了。企業(yè)欠別人的而沒(méi)有支付的都是負(fù)債。把數(shù)據(jù)填在資產(chǎn)負(fù)債表里是這樣：（表1）看左邊，看“資產(chǎn)”的項(xiàng)目里都包括什么——貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，這些就像我們的家產(chǎn)，又是房屋又是家具的；再看右邊 “負(fù)債”的項(xiàng)目下——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)等，這些都是欠別人的，就像我們欠人家的錢(qián)一樣；“所有者權(quán)益”都是把家里的東西，去掉還給人家的，剩下才是真正屬于自己的。這批商品的購(gòu)進(jìn)成本是15萬(wàn)元，房租費(fèi)、人員工資、算賬后剩余3萬(wàn)元。三個(gè)樹(shù)杈分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里，會(huì)計(jì)科目分為五大類(lèi)——資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)。因?yàn)橛械钠髽I(yè)需要核算成本，比如工業(yè)、施工建筑業(yè)。計(jì)提的稅金沒(méi)有支付，就是“應(yīng)交稅費(fèi)”。（4）應(yīng)收票據(jù)因銷(xiāo)售商品收到的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，叫“應(yīng)收票據(jù)”。（12）低值易耗品企業(yè)使用的各種用具、物品，叫“低值易耗品”。如果成本類(lèi)的“生產(chǎn)成本”科目月末有余額，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，也放在“存貨”項(xiàng)目里。包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。而“累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”是兩個(gè)備抵科目，它們的余額方向與上述科目正相反，期末余額在貸方。（7）應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)該分配給投資者的利潤(rùn)，叫“應(yīng)付利潤(rùn)”。期末余額一般在貸方，表示剩余的負(fù)債。企業(yè)有對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，可將本科目改為“勞務(wù)成本”科目。為了你容易分辨借和貸，我把 “損”和“益”的科目分開(kāi)講。上述科目，“獲取了”是增加，用“貸”表示；“沖轉(zhuǎn)了”就是減少，用“借”表示。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，叫“銷(xiāo)售費(fèi)用”。一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下的罰款。五千元以上三萬(wàn)元以下的罰款24，票據(jù) 支票自出票日起10日起商業(yè)匯票 不超過(guò)6個(gè)月 3日內(nèi)承兌 提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)支票可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記 未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓 在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓 25，比例稅率 無(wú)論金額大小都按同一比例納稅（增值稅稅率）定額稅率 資源稅 啤酒 黃酒等的消費(fèi)稅累進(jìn)稅率 金額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅稅率 工資 薪金 超額累進(jìn)稅率 5%45% 個(gè)體工商戶(hù) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 承包5%35% 稿酬 20% 比例 勞務(wù)報(bào)酬20% 比例 加成征收 工資 薪金 收入額2000或4800勞務(wù)報(bào)酬 不超過(guò)4000 收入800 超過(guò)4000 收入收入*20% 納稅人為按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 轉(zhuǎn)借 涂改。（6）管理費(fèi)用為管理企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，叫“管理費(fèi)用”。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有關(guān)的支出，叫“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。因?yàn)樵履┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候，損益類(lèi)的科目要分開(kāi)結(jié)轉(zhuǎn)做憑證，所以這里分開(kāi)講也是有必要的。（3）工程施工施工企業(yè)建設(shè)工程的成本，叫“工程施工”。（2）資本公積投資額大于注冊(cè)資本的差額，也就是資本溢價(jià)部分，叫“資本公積”。賬務(wù)處理是一樣的，考試的時(shí)候注意一下，別把科目寫(xiě)錯(cuò)了，兩個(gè)字之差可能要丟分的。（1）短期借款向銀行等金融企業(yè)借的期限在1年以下的借款，叫“短期借款”。（24）無(wú)形資產(chǎn)看不見(jiàn)、摸不著的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等，叫“無(wú)形資產(chǎn)”。（17）長(zhǎng)期股權(quán)投資超過(guò)一年的權(quán)益性投資，叫“長(zhǎng)期股權(quán)投資”?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里有一個(gè)“周轉(zhuǎn)材料”，把包裝物、低值易耗品囊括其中。（6）預(yù)付賬款 按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，叫“預(yù)付賬款”。（1）庫(kù)存現(xiàn)金放在出納金庫(kù)里的人民幣或外幣用于發(fā)放工資或零星的開(kāi)支，叫“庫(kù)存現(xiàn)金”。還有，因?yàn)槔麧?rùn)是依據(jù)“損益類(lèi)”科目計(jì)算出來(lái)的，所以，會(huì)計(jì)科目就把會(huì)計(jì)要素里的“利潤(rùn)類(lèi)”歸納到“所有者權(quán)益”里了。共同類(lèi)科目，是指既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)，究竟是什么性質(zhì)的科目要看余額方向。樹(shù)枝上的樹(shù)葉就是明細(xì)科目，應(yīng)收賬款里有客戶(hù)名稱(chēng)、固定資產(chǎn)里有設(shè)備名稱(chēng)，等等。因?yàn)樗枚愘M(fèi)用是季度預(yù)交、年末匯算清繳，這里先不考慮。凡是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，不管是主營(yíng)業(yè)務(wù)還是其他業(yè)務(wù)，都叫收入。資產(chǎn)減去負(fù)債就是所有者權(quán)益，也叫凈資產(chǎn)。業(yè)務(wù)有很多種類(lèi)，會(huì)計(jì)把它們叫“會(huì)計(jì)要素”。數(shù)量不小吧。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。（十二）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。（四）批發(fā)業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)?！鋈茏鲑~：☆ 手工做現(xiàn)代企業(yè)全盤(pán)帳； ☆ ERP軟件做現(xiàn)代企業(yè)全盤(pán)帳； ☆ 學(xué)會(huì)操作稅務(wù)申報(bào)全盤(pán)事項(xiàng)；☆ 學(xué)會(huì)工業(yè)、連鎖業(yè)、服務(wù)業(yè)多個(gè)行業(yè)全盤(pán)賬。會(huì)計(jì)一直是很熱門(mén)、吃香的職業(yè)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)需要大量的會(huì)計(jì)人才。超率累進(jìn)稅率：土地增值稅1稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)：責(zé)令限期改正、罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)1不征稅收入包括：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、其他國(guó)務(wù)院規(guī)定的 免稅收入包括：國(guó)債利息收入、居民間股息紅利等權(quán)益性收益、非盈利組織收入2增值稅可分為：生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)性增值稅2不屬于一般納稅人的包括：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)2營(yíng)業(yè)稅征收范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2應(yīng)稅勞務(wù)所指范圍為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)2企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象指：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得2企業(yè)所得稅中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)：成本、費(fèi)用、稅金、損失2企業(yè)所得稅中不得扣除項(xiàng)：股息紅利等權(quán)益性收益款、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款、超標(biāo)的捐贈(zèng)支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、特許權(quán)使用費(fèi)等、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出2個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包/承租經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他2個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括：中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員 稅務(wù)登記包括：開(kāi)業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷(xiāo)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、納稅人稅種登記、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記3納稅申報(bào)方式包括：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)、其他3稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、其他3稅務(wù)代理特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性3我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅率：25%(基本稅率)、20%(小型微利企業(yè))、15%(高新技術(shù)企業(yè))3營(yíng)業(yè)稅征收適用5%稅率的有：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)3需在零售環(huán)節(jié)納稅的有：金銀首飾、鉆石、鉆石飾品3消費(fèi)稅適用復(fù)合計(jì)征方法的有：卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒3消費(fèi)稅采用