【正文】 見所需的充分、適當證據(jù)，因此，我們無法對公司財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見。經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。三、內部控制評價工作情況(一)內部控制評價范圍公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務和事項以及高風險領域。董事會對股東大會負責,召集股東大會并向股東大會報告工作,執(zhí)行股東大會的決議,制定公司的經營計劃和投資方案,制定公司的財務預決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案。經理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項,主持企業(yè)的生產經營管理工作。員工薪酬、考核、晉升與獎懲制度。從成立伊始,高層領導就確立了“忠誠、友善、勤奮、進取”的企業(yè)精神,并與時俱進,結合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實事,質量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進取,誠信經營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀守法、廉潔奉公”的核心價值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策和程序遵 循的程度，根據(jù)內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。經中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)許可[2010]100號文核準，公司于2010年2月首次公開發(fā)行人 民幣普通股（a股）股票1,300萬股，發(fā)行后總股本5,200萬股。股東大會是公司的最高權力機構，公司董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對 董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督，經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。機構設置及權責分配公司根據(jù)自身業(yè)務特點和內部控制要求設置了內部組織機構，明確了各自的職責權限，將權利 與責任落實到了各責任部門，形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司始終認為員工的潛質和進步就是公司發(fā)展的希望和動力所在，為了保證員工能最大限度地 發(fā)揮能力，公司創(chuàng)立了具有以下特征的公司價值觀及組織文化：（1）不斷為客戶創(chuàng)造價值并贏得 客戶尊敬是檢驗公司經營管理團隊績效的試金石；（2）積極鼓勵員工創(chuàng)新，把創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展 的動力；持續(xù)創(chuàng)造成為真正的學習型組織；（3）注重員工的價值，尊重知識、尊重人才，努力為 所有的員工創(chuàng)造方便、舒適的工作環(huán)境和發(fā)展空間、公平和公正的競爭環(huán)境；（4）人盡其才，讓 個人的成長終匯成組織的成長；重視成果的分享，升遷賞罰來自切實的評估；（5）提倡團隊協(xié) 作，大力弘揚團隊精神；倡導相信合作伙伴，讓團隊更緊密、更有力量。同時，公司根據(jù)董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當 有效的控制措施，避免因個人風險偏好給企業(yè)經營帶來重大損失。公司對于 重大的業(yè)務和事項，實行集體決策制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。運營分析控制。公司充分利用網(wǎng)絡等信息技術建立了有效信息管理系統(tǒng)，將內部控制相關信息在企業(yè)內部各管 理級次、責任部門、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和 監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，過程中發(fā)現(xiàn)的問題可及時報告并加以解決，重要信息能 夠的及控時制傳，遞保給證董信事息會系、統(tǒng)監(jiān)事安會全和穩(wěn)經定理運層行。會展。顯而易見，內部審計不僅是企業(yè)內部控制的重要組成部分，是企業(yè)內部控制的特殊方式，而且評價與改善企業(yè)內部控制是其與生俱來的重要職責，也是內部審計對內部控制最重要的貢獻。管理建議書是企業(yè)高管的好幫手完成內部控制測試后，審計人員要將被審計單位的內部控制中存在的問題進行匯總，具體分析這些問題產生的原因和可能帶來的后果，并進一步提出可采取的改進措施，然后反映給被審計單位管理部門。在提出管理建議書前，審計人員應重新檢查在審計過程中獲得的資料，做如下一些分析:。管理建議書是審計人員在審計過程中就內部控制制度的研究評審結果和發(fā)現(xiàn)的問題，提出建議。在審計過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。現(xiàn)對公司 2010 年內部控制體系建設以及截止2010 年12 月31 日的內 控執(zhí)行情況闡述與評價如下：一、公司基本情況廈門三維絲環(huán)保股份有限公司前身為成立于2001年3月的廈門三維絲環(huán)保工業(yè)有限公司（“三維絲有限”），2009年3月三維絲有限整體變更為股份有限公司。由于內部控制存在固有局限性，故僅能對達到上述目標提供合理保證；而且，內部控制的有效 性亦可能隨公司內、外部環(huán)境及經營情況的改變而改變。根據(jù)公司發(fā)展需要，2010年公司重新修訂了《信息披露制度》、《募集資金管理制度》、《總經理工作細則》、《獨立董事和審計委員會年報工作制度》等制度，并新建立了《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《外匯套期保值管理制度》、《對外信息報 送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機處理應急制度》、《內幕信息知情人登記制度》等制度。公 司上市后，無論硬件環(huán)境、人文環(huán)境還是市場環(huán)境均發(fā)生了重大的變化，新的環(huán)境對公司的誠信和 價值觀提出新的要求，“德、才、容”仍然是對人才的最基本的要求，公司上市后還要求人才具備 高度的責任感和責任心，能夠承擔更多的責任，樹立公司員工高素質的形象。公司不斷加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格 依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。授權審批控制。公司建立了財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保 管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。公司建立了重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人 員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。公司制定了內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，分析其性質和產生原因，并 提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告，對內部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大 缺陷，將追究相關責任單位或者責任人的責任。為了保證現(xiàn)金、銀行存款的收支都是經過適當?shù)氖跈嗖⒛鼙徽_、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內部控制情況進行專項審計。審計建議：⑴加強盤點表的專業(yè)化。這樣無法保證復核人的監(jiān)督作用。、異常支出，但費用報銷處理不嚴謹。② 個別報銷情況不屬實，例如：報銷2010年45月差旅費，所附出租車發(fā)票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21）。此外，因公司客戶都是個人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。根據(jù)會計制度，會計與出納應當對銀行存款日記賬每日核對，月末核對。經詢問相關會計人員，財務部對專柜的處理如下：對所有專柜均取得普通發(fā)票，不做增值稅進項抵扣；單個價值低于10,；高于10,（？？為什么抽查的18,？）如此賬務處理的弊端有三：① 多繳了增值稅。將沙發(fā)一次性進費用報銷不符合企業(yè)會計制度—固定資產定義，但是絕對沒有違背稅法，只是在匯算清繳時，沙發(fā)的稅前扣除成本只能按照稅法規(guī)定的分4年扣除，也就是每年25%，當年75%做納稅調增，補繳企業(yè)所得稅。⑵未嚴格區(qū)分固定資產的改良性的裝修支出和期間維修費支出。（二）建設工程內部控制管理開展情況：行保處是醫(yī)院建設工程項目的歸口管理部門，直接負責建設工程項目、零星維修工程項目的管理工作。（二）內控執(zhí)行缺陷： 對已完成的供氧站、高壓氧工程進行了抽查，高壓氧工程存在未按照醫(yī)院內部招投標管理規(guī)定實施內部邀請招標或比價招標的問題。建議醫(yī)務處下屬的檔案管理部門，建立和完善建設工程檔案管理規(guī)定，推進基建工程檔案管理工作。審計組依據(jù)集團公司、三院建設工程內部控制要求以及醫(yī)院審計、基建工程管理相關制度，現(xiàn)場查閱了建設工程內部控制手冊、建設工程合同臺賬以及供氧站、高壓氧建設工程相關資料，運用了詢問、調查問卷、符合性測試等審計方法，在行保處的積極配合下，順利完成了該項目的審計，現(xiàn)將審計具體情況報告如下：一、審計情況（一）建設工程完成情況從2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建設項目及零星維修項目124項。招投標管理：抽查的高壓氧工程項目也未按規(guī)定進行內部比價招投標。：內部比價招標項目概預算未委托專業(yè)人員或專業(yè)機構編制。（三）建議行保處加強造價管理，對工程概預算要指定專業(yè)人員或委托專業(yè)機構進行編制。（五）建議行保處加強建設工程驗收管理及檔案管理工作，及時完成項目竣工驗收總結報告，提出竣工驗收申請，組織完成竣工驗收工作。：抽查的高壓氧、供氧站工程檔案未及時歸檔。：對病房及體檢中心在建工程項目，項目組每周召開一次體檢樓項目例會，進行跟蹤審計，跟蹤審計采取不定期召開例會方式，溝通項目進展情況和存在的問題，及時進行整改，不定期開展建設工程項目管理相關培訓和經驗交流，以提高項目管理水平。并依據(jù)《七三一醫(yī)院固定資產投資管理辦法（試行）》（醫(yī)法辦[2013]〕165號）、《七三一醫(yī)院基建工程項目管理辦法》（醫(yī)動[2008]98號）、《七三一醫(yī)院合同管理辦法》（醫(yī)經[2013]148號）、《七三一醫(yī)院招投標管理辦法》（醫(yī)經〔2013〕147號）等制度進行項目管理，編寫了《建設工程內部控制手冊》。（三）建議行保處加強造價管理，對工程概預算要指定專業(yè)人員或委托專業(yè)機構進行編制。：內部比價招標項目概預算未委托專業(yè)人員或專業(yè)機構編制。：經評估，存在由于對工程管理環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位，可能導致的工程立項、審批、招投標、合同簽訂及工程質量、進度等各個環(huán)節(jié)不達標產生的在建工程風險。對固定資產的改良性支出符合以下兩個條件應計入“長期待攤費用”，在使用年限內攤銷：① 新建或支出達到原支出的50%；②延長使用年限2年以上。沙發(fā)是否進“固定資產”也是這個問題。又如2010年6月11日 付14購買空調也是只取得普通發(fā)票,未取得專用發(fā)票抵扣增值稅進項。審計建議：⑴ 個別賬戶開戶仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強對個人名義開立賬戶的銀行對賬單的管理，確保資金安全。但由于加盟商的習慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉入。例如2010年3月31日，付466，所附5000元廣東合富房地產臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2002008舊版發(fā)票和2009年出租車票；等等。隨機抽查大額現(xiàn)金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財務總監(jiān)的簽字和批準，手續(xù)齊備。據(jù)了解，6月30日，羅冬玲現(xiàn)金369,（包括個人賬戶263,），黎建平現(xiàn)金237,（僅現(xiàn)金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現(xiàn)金63,）；以羅冬玲為例，根據(jù)統(tǒng)計，6月130日羅冬玲現(xiàn)金總支出783,，平均每天支出26,，而羅冬玲6月30日現(xiàn)金庫存相當于可供14天的現(xiàn)金支出數(shù)，而6月1日的庫存數(shù)892,；上述數(shù)據(jù)體現(xiàn)了出納保管的庫存現(xiàn)金遠超過規(guī)定的現(xiàn)金庫存限額。⑵督促盤點表的及時編制。資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。但公司在內控方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)和需要加強治理的環(huán)節(jié)：報告期內，根據(jù)中國證監(jiān)會廈門監(jiān)管局的指導建議，公司加強了信息披露方面的制度建設，對原有相關制度規(guī)定進行了細化，建立了《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《外匯套 期保值管理制度》、《對外信息報送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機處理應急制度》、《內幕 信息知情人登記制度》等制度，進一步提高相關制度的可執(zhí)行性；公司在財務預算管理方面略顯薄弱，預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的支持功能未能有效發(fā)揮。公司主要通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠 道，獲取內部信息，通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調查、來信來訪、網(wǎng) 絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；并對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩 選、核對、整合，提高信息的有用性。公司實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范 預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。公司各級管理人員均在授權范圍內行使職權和承擔責任。公司根據(jù)風險識別和風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定了各類風險的 應對策略。盡心盡力，服務環(huán) 境”作為經營理念；把“為凈化地球環(huán)境提供堅實保障，把客戶和社會的利益和人類的健康安全放 在最為重要的位置；以防護人居環(huán)境遠離煙氣粉塵危害為己任，盡心盡力，服務環(huán)境” 作為愿景使 命；把“以高新技術和卓越經營管理模式為驅動力，使公司成為環(huán)保、高溫濾料產品研發(fā)和生產的 領導者，在服務社會的同時為股東和利益相關者帶來較高的經濟和社會效益”作為服務宗旨。目前公司主要規(guī)章制度包括：《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《獨立董事工作細則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《關聯(lián)交易決策制度》、《對外擔保管理辦法》、《募集資金使用管理制度》、《對外投資管理制度》、《會計內部控制制度》、《董事會戰(zhàn)略委員 會工作細則》、《董事會審計委員會工作細則》、《董事會提名委員會工作細則》、《董事會薪酬 與考核委員會工作細則》、《總經理工作細則》、《董事會秘書工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《內幕信息知情人報備制度》等，這些制度的建立，為公司內部控制創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。三、公司內部控制評估（一）內部環(huán)境治理結構公司按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）、《上市公司章程指引》等法律法規(guī)的要求，建立起規(guī)范的公司治理結構和議 事規(guī)則，明確了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，公司法人治理結構健全，