【正文】 利息、折溢價攤銷、匯兌差額、輔助費用)資本化的起訖日的界定是否合規(guī)，計算方法是否正確，資本化金額是否合理，會計處理是否正確。2．實施分析程序。了解在建工程相關(guān)預(yù)算、結(jié)算、決算資料，在建工程核算政策、相關(guān)工程合同、協(xié)議等法律文件；檢查在建工程交付使用、竣工、完工情況及工程進度等。審查確認工程報廢和毀損、試運轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)、工程借款費用核算和繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的合法性，查明亂擠或記錯工程成本及相關(guān)帳戶的情況，審查確證工程成本結(jié)轉(zhuǎn)和借款費用資本化的截止日的正確性。[例2]A企業(yè)自建固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為3000元，增值稅率17％，則會計處理為：借：在建工程3000貸：原材料 3000三、自營工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品（商品）的核算企業(yè)購建在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時，會計核算上不作為銷售處理，不確認收人，仍然按照成本轉(zhuǎn)賬。本文認為，自營工程領(lǐng)用外購生產(chǎn)用原材料等存貨時，按照材料實際成本轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，而材料所包含的進項稅額不作處理，也無需轉(zhuǎn)出。[例3]A企業(yè)自營工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批（應(yīng)稅消費品），庫存商品成本為9000元，銷售價格（計稅價格）為10000元，增值稅率17％，消費稅率為5％。(四)在建工程審計的程序在建工程審計的目標主要是確定在建工程是否存在、所有權(quán)的當屬、本增減變化的記錄完整、減值準備計提方法，以及會計報表披露是否恰當?shù)取２⑴c總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符。(4)對于領(lǐng)用的工程物資，抽查工程物資的領(lǐng)用是否有審批手續(xù)，會計處理是否正確。(3)取得因自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的相關(guān)資料，檢查其會計處理是否正確。應(yīng)將與募集資金相關(guān)在建工程的增減變動情況與披鰩的募集資金使用情況進行核對。其中，工程項目資金來源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機構(gòu)貸款和其他來源等，用于確定利息資本化金額的資本化率應(yīng)單獨披露。在建工程減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期問不得轉(zhuǎn)回。實地觀察最好由企業(yè)中的工程項目人員陪同(不能僅由財務(wù)人員陪同), 并將現(xiàn)場觀察及工程人員所介紹情況與財務(wù)資料核對。(二)在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序1．獲取或編制在建工程明細表，復(fù)核加計是否正確。(2)查閱公司資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會議決議等，檢查本增加的在建工程是否全部得到記錄；(3)對于支付的工程款，應(yīng)抽查其是否按照合同、協(xié)議、工程進度或監(jiān)理進度報告分期支付，付款授權(quán)批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；取得監(jiān)理報告等資料檢查估計的發(fā)包進度是否合理。(2)檢查已完工程項目的竣工決算報告、驗收交接單等相關(guān)憑證以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證，檢查會計處理是否正確。8．如果被審計單位為上市公司。如果被審計單位是上市公司，其財務(wù)報表附注中通常應(yīng)分項列示在建工程的名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少數(shù)、期末余額、資金來源、工程投入占預(yù)算的比例；分項列示期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、其他減少數(shù)和期末余額中所包含的借款費用資本化金額。按照企業(yè)會計準則規(guī)定。關(guān)于這個規(guī)定有幾個需要注意的問題：一、上面所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。檢查在建工程的本期減少：(1)了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，并結(jié)合固定資產(chǎn)審計，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確，是否存在將已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計折舊的情形；(2)檢查在建工程其他減少的情況，入賬依據(jù)是否齊全，會計處理是否正確。對以市價確定可收回金額的在建工程，復(fù)核管理層使用的市價的取得方法；對以現(xiàn)值確定的可收回金額，復(fù)核計算現(xiàn)值的假設(shè)、方法是否合理。復(fù)核計算資本化利息的借款費用、資本化率、實際支出數(shù)以及資本化的開始和停止時間。二、關(guān)于購進材料用于在建工程進項稅轉(zhuǎn)出的問題如果購進材料、工程物資用于機器、設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)的在建工程，材料和工程物資購入時的進項稅允許抵扣，購入時單獨計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），領(lǐng)用時不需做進項稅轉(zhuǎn)出處理：借：在建工程貸：原材料/工程物資 【不含稅價】如果購進工程物資用于房屋、建筑物等不動產(chǎn)的在建工程，工程物資購入時的進項稅不允許抵扣，應(yīng)該計入成本中，日后領(lǐng)用工程物資時是含稅價；借：在建工程貸：工程物資 【含稅價】如果購入材料時明確是用于產(chǎn)品生產(chǎn)，進行允許抵扣，單獨處理，日后購建不動產(chǎn)領(lǐng)用材料時進項稅要做轉(zhuǎn)出處理借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）【買價稅率】如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于機器、設(shè)備等安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額： 借：在建工程貸：庫存商品如果自產(chǎn)