【正文】 同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、智慧和協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過程。對(duì)于一個(gè)極為復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范管理行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來完成任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。社會(huì)實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在，尤其是在我國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里，矛盾尤為突出。對(duì)于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)利的量度界定更是關(guān)鍵一環(huán)。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視，即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過程的控制放在突出地位，通過控制，防患于未然。明確指出內(nèi)部控制只能做到“合理”保證。糅合了管理與控制的界限。強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制，而不和管理階層相互對(duì)立，被動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控制。90年代，美國(guó)提出內(nèi)部控制整體框架思想，并逐步將各界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一起來?！癈ontrol”一詞是從拉丁語“Contrarotulus”派生出來的，其中 “Contra”意為“對(duì)比”，“rotulu”意為“宗卷”。著名學(xué)者塞繆爾。1985年，由AICPA、美國(guó)審計(jì)總署（AAA）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）及管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）共同贊助成立了全國(guó)舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程相結(jié)合。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永不停止的，企業(yè)的內(nèi)部控制過程也因此不會(huì)停止。相對(duì)于以前的內(nèi)部控制研究成果而言，COSO報(bào)告更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。在COSO報(bào)告中，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的職能與界限已經(jīng)模糊。COSO報(bào)告認(rèn)為：不論設(shè)計(jì)及執(zhí)行有多么完善，內(nèi)部控制都只能為管理階層及董事會(huì)提供達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的合理保證。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，很多都是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過大，而且控制不力的惡果。企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的一個(gè)難點(diǎn)。這里的重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。[!]三、對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的理性思考思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾。思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。三是權(quán)力使用。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。（三）促進(jìn)科學(xué)理財(cái)《會(huì)計(jì)法》中明確要求，各個(gè)單位應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，目的就是進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、增強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。這些問題說明了在行政事業(yè)單位內(nèi)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，應(yīng)在充分結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上建立健全內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)財(cái)政資金的科學(xué)管理與使用效率的最大化。具體而言，優(yōu)秀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐能力必須出色，對(duì)于國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)必須全面的了解，并恪守財(cái)會(huì)工作的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)的根本職能是審計(jì)單位內(nèi)部控制工作的開展情況，從而確保內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵渎毮馨l(fā)揮出來。設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。開具時(shí)必須按編號(hào)順序連續(xù)使用，對(duì)已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄，作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存，并詳細(xì)登記，由領(lǐng)用人員簽名作證。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，在允許的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金支付；取得的貨幣資金收入應(yīng)按規(guī)定及時(shí)存入銀行，遵守關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并不得坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；嚴(yán)格執(zhí)行《銀行結(jié)算制度》，不得開發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。類資產(chǎn)管理及資產(chǎn)日常事務(wù)工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值核算，進(jìn)行總量控制，掌握固定資產(chǎn)總值，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；實(shí)物具體使用部門配備兼職資產(chǎn)登記人員，建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，依賬放置，反映資產(chǎn)去向，保證資產(chǎn)安全和完整。信息化的管理不僅加快數(shù)據(jù)處理速度，也加快信息傳遞速度。在該規(guī)范中，內(nèi)部控制被定義為“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”；內(nèi)部控制目標(biāo)是“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。一、施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制問題的五要素分析（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。施工項(xiàng)目涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素有內(nèi)外之分。在修訂已有制度或者制訂新制度時(shí)也有不符合項(xiàng)目管理程序的情況。目前，項(xiàng)目上存在的授權(quán)審批問題如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支范圍往往被擴(kuò)大；大宗材料采購(gòu)的合同沒有會(huì)審、法人授權(quán)書、備案資料和簽字蓋章；工程質(zhì)量管理清單未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批執(zhí)行等。目前，施工項(xiàng)目上的現(xiàn)金支付很多不符合規(guī)定，經(jīng)常性用大額現(xiàn)金支付材料物資款、分包款，備用金管理也較混亂；存貨沒有定期盤存和稽核；固定資產(chǎn)很多未建立臺(tái)賬，設(shè)備物資賬、卡、物不符。此外，還存在如未按合同規(guī)定按時(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；安全生產(chǎn)會(huì)議頻次不足，會(huì)議紀(jì)要資料失缺；未及時(shí)編制質(zhì)量事故報(bào)告等。再次，加強(qiáng)施工項(xiàng)目各層面人才的后續(xù)培訓(xùn)和培養(yǎng)工作，提高項(xiàng)目組織管理水平和技術(shù)工人技能水平。公司應(yīng)組織工程施工、技術(shù)、質(zhì)量監(jiān)管、財(cái)務(wù)等部門一起對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，保證概預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性。發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，加大效能監(jiān)察力度第五篇：強(qiáng)化高校內(nèi)部控制建設(shè)的思考強(qiáng)化高等院校內(nèi)部控制建設(shè)――基于GZ省大學(xué)城建設(shè)的思考[摘要] 文章從內(nèi)控角度梳理了高校新校區(qū)建設(shè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)從幾個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設(shè)的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。本文僅從內(nèi)控角度，梳理高校新校區(qū)建設(shè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的可能存在的風(fēng)1險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范新校區(qū)建設(shè)的工作流程，以確保工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。（3）應(yīng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，確保概預(yù)算科學(xué)合理。如工程建設(shè)招標(biāo)文件中明確要求中標(biāo)人提交履約保證金。高校在保證較合理資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立有效的貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。高校應(yīng)依照國(guó)家相關(guān)法律、規(guī)范的規(guī)定完成工程設(shè)計(jì)文件要求和合同約定的內(nèi)容，高校取得政府相關(guān)部門出具的 工程施工質(zhì)量、消防、規(guī)劃、環(huán)保等驗(yàn)收文件或準(zhǔn)許使用文件后，組織竣工驗(yàn)收。對(duì)于檢測(cè)部門與該工程相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的關(guān)系在《建設(shè)工程質(zhì)量檢測(cè)管理辦法》第十六條中規(guī)定，不得隸屬關(guān)系或其他利害關(guān)系。成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、基建、監(jiān)察、審計(jì)、工會(huì)等部門負(fù)責(zé)人為成員的貸款資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。這增加了中標(biāo)人不按合同約定履行義務(wù)，甚至不能完成中標(biāo)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。高?？晌杏匈Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢工作，并依據(jù)“背靠背”的原則對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。如財(cái)務(wù)部門核算人員，僅以某職能部門所簽訂的合同條款進(jìn)行審核付款，而不未對(duì)諸如某工程是否經(jīng)招投標(biāo)、工程建設(shè)合同條款是否合理完備等內(nèi)容進(jìn)行審核。高校內(nèi)部控制包括管理體制以及組織結(jié)構(gòu)的控制，所以內(nèi)涵要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其建立實(shí)施同樣遵循全面、重要、制衡、成本效益原則。（四）完善內(nèi)部控制信息渠道規(guī)范內(nèi)外部信息傳遞方式和途徑，確保各類信息得到充分交流和溝通，使項(xiàng)目傳遞的信息足夠相互印證和協(xié)調(diào)。（二）強(qiáng)化施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益深化的全球化趨勢(shì)要求施工公司增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。公司的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)督作用還很有限。公司通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。在建立和完善了內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，控制活動(dòng)才能有效的開展。內(nèi)部因素有對(duì)供貨商、分包隊(duì)伍的選擇，各種合同的完整性，安全施工和環(huán)境保護(hù)，工程施工和工程質(zhì)量管理，對(duì)賬戶、現(xiàn)金、票據(jù)與印章的管理，工資和勞務(wù)費(fèi)等資金的支付，建造合同的執(zhí)行。一般地，項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用。集團(tuán)公司一直致力于打造國(guó)際一流企業(yè)集團(tuán)，同時(shí)正在積極籌備，擇機(jī)上市。為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。