【正文】 ................................................... 6 五、中小企業(yè)稅收籌劃的對策和建議 ............................................................ 7 （一）加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，做到專業(yè)化，程序化 ................................................... 7 (二 ) 建立完善的機(jī)構(gòu)體系，內(nèi)部管理控制 ...................................................... 8 (三 ) 貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)利潤最大化 ..................................................... 15 （四）加強(qiáng)了解國家政府機(jī)關(guān)對提高稅收籌劃相應(yīng)對策 ............................................ 18 參考文獻(xiàn) ........................................................................................19 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 1 現(xiàn)階段，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，其發(fā)展水平對我國經(jīng)濟(jì)增長與城鎮(zhèn)就業(yè)水平的提高均具有顯著的影響。 中小企業(yè) (Small and Medium Enterprises)，又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。隨著時(shí)間的發(fā)展，對稅收籌劃的關(guān)注 度越加的重視，我國在這方面也推出了一下列法規(guī)，各大報(bào)刊文章的發(fā)布，更多中小企業(yè)了解了稅收籌劃。因此小企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)本能的反應(yīng)，本能的去選擇了這種違法的節(jié)稅方式。但如今在小企業(yè)中能夠擁有以上技能的高水準(zhǔn)人才真可謂鳳毛麟角。首先，企業(yè)要充分掌握好各項(xiàng)稅收鼓勵(lì)政策與優(yōu)惠政策，很少能看到將國家的發(fā)文及各部門頒布的規(guī)定做山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 5 到盡致的掌握。沒有充分注意到與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，也沒有充分了解本地，和現(xiàn)階段稅收征管的特點(diǎn)和要求，不能做到及時(shí)獲取有利自 身的國家政策信息，為企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。而許多中小企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào) 能力 較低，故而經(jīng)常造成 直接的或間接的差錯(cuò)。理論研究不適應(yīng)世紀(jì)應(yīng)用，對企業(yè)的經(jīng)營起不到促進(jìn)作用，企業(yè)采取著不利于自身的發(fā)展策略。企業(yè)也可以從外部下手，與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)合作，利用機(jī)構(gòu)的豐富快捷資源，對法山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 8 律法規(guī)高了解的程度，來補(bǔ)充自身企業(yè)財(cái)務(wù)人員的閉塞的信息內(nèi)容。內(nèi)部管理如若清晰，有助于這個(gè)企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化，毛主席說的好先要打掃干凈屋子，內(nèi)部存在太多的問題，有怎么能與外敵抗衡。 企業(yè)所得稅納稅籌劃案例 企業(yè)所得稅是對 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 企業(yè)享受國家 “ 免二減 三 ” 的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購入，而折舊年限為 8 年或 6 年，那么，哪一個(gè)折舊方案更有利于企業(yè)的節(jié)稅？ 8 年和 6 年折舊年限的節(jié)稅情況見表 7－ 22。 從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。 表 7－ 27 采用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 20 40 20 25 400 1000 50 30 1500 20 40 50 20 25 30 400 1000 1500 40 35 1400 20 40 20 25 400 1000 50 40 30 35 1500 1400 40 50 10 35 30 25 1400 1500 250 20 30 20 25 400 750 上述計(jì)算結(jié)果，產(chǎn)生成本、收入、毛利及存貨資料如下： 銷售收入 =80 40＋ 100 60=9200(元 ) 銷貨成本 =1600＋ 1400＋ 1500＋ 250=4750(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4750=4450(元 ) 期末存貨 =400＋ 750=1150(元 ) (3)采用加權(quán)平均法，計(jì)算期末存貨成本，見表 7－ 28。國家及相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅，漏稅，逃稅的行為，對這些行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰和打擊，警戒更多的企業(yè)以防大家效仿，為納 稅人提供一個(gè)公平的環(huán)境。這樣，企業(yè)就面臨著從上述案例中選擇兩個(gè)中的較好案例。按國家企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年，并減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 致 謝 光陰荏苒，日月如梭，轉(zhuǎn)眼間四年大學(xué)的學(xué)習(xí)生活就要結(jié)束了 ，內(nèi)心有著難舍之情，十分留戀在山東工商學(xué)院求學(xué)的這段時(shí)光。 最后，感謝各位評審專家百忙中評審本論文，并提出寶貴意見！ 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 19 參考文獻(xiàn) [1] 李林 .淺談中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策 [J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)， 2021第二期 [2] 沈旭東 .新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃策略分析 [J].經(jīng)營者管理， 2021第四 期 [3] 劉小海 .企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制研究 [J].商業(yè)會(huì)計(jì)， 2021第三期 [4] 新華網(wǎng) [5] 中國財(cái)經(jīng)法規(guī)文獻(xiàn)中心 [6] 百 度 [7] 計(jì)金標(biāo) .稅收籌劃第五版，十二五教材 。 首先，我要衷心地感謝我的指導(dǎo)老師張文武教授，感謝他對我的耐心指導(dǎo)和無微不至的關(guān)懷。第三年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 1250 萬元，按規(guī)定繳納 。 方案一：企業(yè)自籌資金 2021萬，其中 1200萬元用于購買國內(nèi)固定資產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)投資全部用于內(nèi)部設(shè)備改造。這里我們要加強(qiáng)機(jī)關(guān)人員的執(zhí)法能力，做到執(zhí)法為民公正、公平、公開。 表 7－ 29 采用移動(dòng)平均法計(jì)算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 60 1400 50 30 1500 110 2900 40 35 1400 150 4300 100 2867 50 1433 上述計(jì)算結(jié)果，產(chǎn)生收入、成本、毛利 及存貨資料如下 銷貨收入 =80 40＋ 100 60=9200(元 ) 銷貨成本 =1600＋ 2867=4467(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4467=4733(元 ) 期末存貨 =50件 28． 67 元／件 =1433(元 ) 對于上述幾種方法，當(dāng)物價(jià)呈上升趨勢時(shí)，宜采用后進(jìn)先出法，因?yàn)椴捎么朔?，期末存貨最低，銷貨成本最高，并可將凈利遞延至次年，從而山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 15 起到延緩繳納企業(yè)所得稅的效果。二戰(zhàn)后，一些西方國家為了鼓勵(lì)投資、刺激經(jīng)濟(jì)增長， 就在所得稅法中規(guī)定允許企業(yè)適用加速折舊法就是基于這個(gè)原因。 按 8 年提取折舊，節(jié)稅額折現(xiàn)如下： 9000 (－ )＋ 18000 (－ )=46287(元 ) 按 6 年提取折舊，節(jié)稅額折現(xiàn)如下： 12021 (－ )＋ 24000 =38196(元 ) (2)折舊方法的確定：企業(yè)運(yùn)用不同的折舊方法所計(jì)算出來的折舊額在量上也不一樣，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)的成本也存在差異，進(jìn)而影響到各期的成本和利潤，也為企業(yè)的節(jié)稅籌劃提供了可能。因此，企業(yè)所得稅是節(jié)稅籌劃的重點(diǎn)。要做到在不違背國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方向下收益抵成本會(huì)有剩余。 （二） 建立完善的機(jī)構(gòu)體系，內(nèi)部管理控制 稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，建立一套完善的機(jī)構(gòu)體系對于一個(gè)企業(yè)的蓬勃發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。在國家政策和國內(nèi)外微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響，稅收籌劃會(huì)存在既定的風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)總不能跟上政策變化的腳步， 不能夠快速成立解決小組，對風(fēng)險(xiǎn)做到隨時(shí)的監(jiān)控，會(huì)讓企業(yè)進(jìn)入困境，經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)都會(huì)受到損害。這正是被查人一致認(rèn)為的“會(huì)計(jì)知識(shí)與稅法知識(shí)不能很好結(jié)合”的原因，也是中小企業(yè)與大型企業(yè)或上市公司財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平上的顯著差距。近幾年國家對稅收籌