【正文】 ................................................... 6 五、中小企業(yè)稅收籌劃的對策和建議 ............................................................ 7 （一）加強人員素質(zhì)培訓，做到專業(yè)化，程序化 ................................................... 7 (二 ) 建立完善的機構(gòu)體系，內(nèi)部管理控制 ...................................................... 8 (三 ) 貫徹成本效益原則，實現(xiàn)利潤最大化 ..................................................... 15 （四）加強了解國家政府機關(guān)對提高稅收籌劃相應對策 ............................................ 18 參考文獻 ........................................................................................19 山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 1 現(xiàn)階段，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要組成部分，其發(fā)展水平對我國經(jīng)濟增長與城鎮(zhèn)就業(yè)水平的提高均具有顯著的影響。 中小企業(yè) (Small and Medium Enterprises)，又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟單位。隨著時間的發(fā)展，對稅收籌劃的關(guān)注 度越加的重視，我國在這方面也推出了一下列法規(guī)，各大報刊文章的發(fā)布，更多中小企業(yè)了解了稅收籌劃。因此小企業(yè)出于經(jīng)濟本能的反應，本能的去選擇了這種違法的節(jié)稅方式。但如今在小企業(yè)中能夠擁有以上技能的高水準人才真可謂鳳毛麟角。首先，企業(yè)要充分掌握好各項稅收鼓勵政策與優(yōu)惠政策，很少能看到將國家的發(fā)文及各部門頒布的規(guī)定做山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 5 到盡致的掌握。沒有充分注意到與稅務機關(guān)的聯(lián)系，也沒有充分了解本地，和現(xiàn)階段稅收征管的特點和要求，不能做到及時獲取有利自 身的國家政策信息，為企業(yè)帶來很大的風險。而許多中小企業(yè)的大部分財務會計人員業(yè)務素質(zhì)和協(xié)調(diào) 能力 較低，故而經(jīng)常造成 直接的或間接的差錯。理論研究不適應世紀應用，對企業(yè)的經(jīng)營起不到促進作用，企業(yè)采取著不利于自身的發(fā)展策略。企業(yè)也可以從外部下手，與稅務代理機構(gòu)合作，利用機構(gòu)的豐富快捷資源，對法山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 8 律法規(guī)高了解的程度，來補充自身企業(yè)財務人員的閉塞的信息內(nèi)容。內(nèi)部管理如若清晰，有助于這個企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟最優(yōu)化，毛主席說的好先要打掃干凈屋子，內(nèi)部存在太多的問題，有怎么能與外敵抗衡。 企業(yè)所得稅納稅籌劃案例 企業(yè)所得稅是對 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 企業(yè)享受國家 “ 免二減 三 ” 的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為 8 年或 6 年，那么，哪一個折舊方案更有利于企業(yè)的節(jié)稅？ 8 年和 6 年折舊年限的節(jié)稅情況見表 7－ 22。 從應納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。 表 7－ 27 采用先進先出法計算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 20 40 20 25 400 1000 50 30 1500 20 40 50 20 25 30 400 1000 1500 40 35 1400 20 40 20 25 400 1000 50 40 30 35 1500 1400 40 50 10 35 30 25 1400 1500 250 20 30 20 25 400 750 上述計算結(jié)果，產(chǎn)生成本、收入、毛利及存貨資料如下： 銷售收入 =80 40＋ 100 60=9200(元 ) 銷貨成本 =1600＋ 1400＋ 1500＋ 250=4750(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4750=4450(元 ) 期末存貨 =400＋ 750=1150(元 ) (3)采用加權(quán)平均法，計算期末存貨成本，見表 7－ 28。國家及相關(guān)的稅務機關(guān)要加強稅收征管，嚴禁出現(xiàn)偷稅，漏稅，逃稅的行為，對這些行為進行嚴厲的懲罰和打擊，警戒更多的企業(yè)以防大家效仿，為納 稅人提供一個公平的環(huán)境。這樣，企業(yè)就面臨著從上述案例中選擇兩個中的較好案例。按國家企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年，并減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 致 謝 光陰荏苒，日月如梭，轉(zhuǎn)眼間四年大學的學習生活就要結(jié)束了 ，內(nèi)心有著難舍之情，十分留戀在山東工商學院求學的這段時光。 最后，感謝各位評審專家百忙中評審本論文，并提出寶貴意見！ 山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 19 參考文獻 [1] 李林 .淺談中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策 [J].企業(yè)導報， 2021第二期 [2] 沈旭東 .新會計準則下中小企業(yè)會計稅收籌劃策略分析 [J].經(jīng)營者管理， 2021第四 期 [3] 劉小海 .企業(yè)稅收籌劃的風險控制研究 [J].商業(yè)會計， 2021第三期 [4] 新華網(wǎng) [5] 中國財經(jīng)法規(guī)文獻中心 [6] 百 度 [7] 計金標 .稅收籌劃第五版，十二五教材 。 首先，我要衷心地感謝我的指導老師張文武教授，感謝他對我的耐心指導和無微不至的關(guān)懷。第三年實現(xiàn)稅前利潤 1250 萬元，按規(guī)定繳納 。 方案一：企業(yè)自籌資金 2021萬，其中 1200萬元用于購買國內(nèi)固定資產(chǎn)設(shè)備，該項投資全部用于內(nèi)部設(shè)備改造。這里我們要加強機關(guān)人員的執(zhí)法能力，做到執(zhí)法為民公正、公平、公開。 表 7－ 29 采用移動平均法計算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 60 1400 50 30 1500 110 2900 40 35 1400 150 4300 100 2867 50 1433 上述計算結(jié)果，產(chǎn)生收入、成本、毛利 及存貨資料如下 銷貨收入 =80 40＋ 100 60=9200(元 ) 銷貨成本 =1600＋ 2867=4467(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4467=4733(元 ) 期末存貨 =50件 28． 67 元／件 =1433(元 ) 對于上述幾種方法，當物價呈上升趨勢時，宜采用后進先出法，因為采用此法，期末存貨最低，銷貨成本最高，并可將凈利遞延至次年，從而山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 15 起到延緩繳納企業(yè)所得稅的效果。二戰(zhàn)后，一些西方國家為了鼓勵投資、刺激經(jīng)濟增長， 就在所得稅法中規(guī)定允許企業(yè)適用加速折舊法就是基于這個原因。 按 8 年提取折舊，節(jié)稅額折現(xiàn)如下： 9000 (－ )＋ 18000 (－ )=46287(元 ) 按 6 年提取折舊，節(jié)稅額折現(xiàn)如下： 12021 (－ )＋ 24000 =38196(元 ) (2)折舊方法的確定：企業(yè)運用不同的折舊方法所計算出來的折舊額在量上也不一樣，分攤到各期的固定資產(chǎn)的成本也存在差異，進而影響到各期的成本和利潤，也為企業(yè)的節(jié)稅籌劃提供了可能。因此，企業(yè)所得稅是節(jié)稅籌劃的重點。要做到在不違背國家經(jīng)濟調(diào)控的方向下收益抵成本會有剩余。 （二） 建立完善的機構(gòu)體系，內(nèi)部管理控制 稅收籌劃屬于財務管理的范疇，建立一套完善的機構(gòu)體系對于一個企業(yè)的蓬勃發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。在國家政策和國內(nèi)外微觀經(jīng)濟學的影響，稅收籌劃會存在既定的風險，我國企業(yè)總不能跟上政策變化的腳步， 不能夠快速成立解決小組，對風險做到隨時的監(jiān)控，會讓企業(yè)進入困境，經(jīng)濟和信譽都會受到損害。這正是被查人一致認為的“會計知識與稅法知識不能很好結(jié)合”的原因，也是中小企業(yè)與大型企業(yè)或上市公司財會人員業(yè)務水平上的顯著差距。近幾年國家對稅收籌