【正文】 則A、B雙方各分得500萬(wàn)元的房屋。三、建筑公司所用原材料的稅收籌劃——精通建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的基本規(guī)定與特殊規(guī)定。方案有兩個(gè)：方案一，由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝工程總價(jià)款為200萬(wàn)元，其中設(shè)備款為150萬(wàn)元；方案二，設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)提供，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取50萬(wàn)元安裝費(fèi)。因此，總包方接受分包方開(kāi)具的600萬(wàn)元自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)增值稅發(fā)票和200萬(wàn)元的建筑安裝發(fā)票，均可以抵扣其該項(xiàng)工程建筑業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。此外，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干稅款征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2013〕2號(hào)）的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條中核定營(yíng)業(yè)額的成本利潤(rùn)率確定為：銷售不動(dòng)產(chǎn)的成本利潤(rùn)率為15%，其他應(yīng)稅行為的成本利潤(rùn)率為5%.因此，該公司將自建的房屋對(duì)外出售，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目的營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)申報(bào)繳納“建筑業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)業(yè)額的確定，若不能依照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格，也不能依照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格，其營(yíng)業(yè)額則采取核定計(jì)稅價(jià)格的方式進(jìn)行確定，應(yīng)納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅為350萬(wàn)（1 5%）247。稅務(wù)工作人員解釋到，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》規(guī)定，除裝飾工程外，納稅人在其他工程項(xiàng)目中使用建設(shè)單位提供的材料價(jià)款，應(yīng)并入其營(yíng)業(yè)額；使用建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款，不計(jì)入其營(yíng)業(yè)額。建筑業(yè)“甲供材”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅有講究今年初，南京六合區(qū)金寧廣場(chǎng)正式竣工，該綜合體是由太湖世家建筑有限公司開(kāi)發(fā)的，在開(kāi)發(fā)的工程中，開(kāi)發(fā)商提供品牌電梯10部，金額200萬(wàn)元，提供圓鋼、水泥、鋼筋等材料620萬(wàn)元，目前涉及項(xiàng)目清算，這部分由開(kāi)發(fā)方提供的設(shè)備和材料是否應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，讓企業(yè)會(huì)計(jì)犯了難。稅務(wù)人員告知，華美公司應(yīng)在辦理竣工即確認(rèn)尾款收入，履行納稅義務(wù)。第一篇：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅常見(jiàn)問(wèn)題要注意建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅常見(jiàn)問(wèn)題要注意建筑業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)息息相關(guān)。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。代開(kāi)票納稅人每次申請(qǐng)開(kāi)票時(shí)，必須先行繳納稅款后方可予以開(kāi)票。（13%）3%= （萬(wàn)元）。第二篇：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃思路建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃思路根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率均為3%。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用方案一，企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2003%=6萬(wàn)元；方案二，企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=503%=。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)（即除安裝以外的業(yè)務(wù)），無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。合作雙方在建房環(huán)節(jié)都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為。稅務(wù)人員在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該工程于2013年12月辦理竣工，但美華公司遲遲未支付工程款，宏業(yè)公司也就未將余款確認(rèn)為收入。（2）工程竣工后，以建設(shè)方未付工程款為由，延遲納稅。當(dāng)?shù)弥春贤目偨痤~先行繳納稅款后方可代開(kāi)票，而開(kāi)票額只針對(duì)施工款時(shí)，譚先生對(duì)此表示不理解。（1營(yíng)業(yè)稅稅率）。分包款發(fā)票均包括提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的分包人開(kāi)具的增值稅發(fā)票。這里所謂的在中國(guó)境內(nèi)是指，提供或接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或個(gè)人在境內(nèi)。但由于設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目范圍，因此對(duì)于B設(shè)計(jì)院2009年后取得的設(shè)計(jì)勞務(wù)收入應(yīng)按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)新條例的第十一條規(guī)定，非居民在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人，所以A公司需要對(duì)D設(shè)計(jì)院及E公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。另外目前沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定總承包人為扣繳義務(wù)人，代扣代繳分包的營(yíng)業(yè)稅，而分包單位可以自行在勞務(wù)發(fā)生地繳納。而A公司應(yīng)按6000－2500－500萬(wàn)=3000（萬(wàn)元）計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，還是按6000－500 =5500（萬(wàn)元）計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅呢？在實(shí)務(wù)中該類事項(xiàng)爭(zhēng)議較大，對(duì)繳納的營(yíng)業(yè)稅額影響也很大。而就此問(wèn)題筆者也同上海稅務(wù)局相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，目前上海由總包公司進(jìn)行代扣代繳，上述案例A公司按3000萬(wàn)元計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，代扣代繳分包C公司按500萬(wàn)元計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。四、新細(xì)則第二十五條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，廢止了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)）對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。建筑業(yè)納稅義務(wù)人根據(jù)條例規(guī)定，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人。稅率建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用3%的稅率。收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。這里強(qiáng)調(diào)只有建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不包含在應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中。新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例及相關(guān)法規(guī)還涉及其他的一些改變，這也對(duì)于企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。但增值稅發(fā)票可能不屬于同一主管稅務(wù)部門，而且稅務(wù)部門很難判斷用于哪個(gè)建筑項(xiàng)目，結(jié)果可能產(chǎn)生A公司取得的C公司同一鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品增值稅發(fā)票在不同項(xiàng)目申請(qǐng)重復(fù)扣除的情況。但是國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)已廢止了此條規(guī)定，此外新細(xì)則第十六條規(guī)定：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。需要注意是扣繳義務(wù)人需要提供給納稅義務(wù)人《代扣代繳完稅證明》，避免對(duì)同一行為進(jìn)行重復(fù)納稅。二、新條例第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如果上述A公司委托境外D設(shè)計(jì)院進(jìn)行設(shè)計(jì)，而勞務(wù)分包給當(dāng)?shù)氐腅公司，那么D設(shè)計(jì)院和E公司是否需要在中國(guó)境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅呢？E公司和D設(shè)計(jì)院提供的勞務(wù)都屬于外國(guó)公司為中國(guó)公司提供的勞務(wù)，就從新細(xì)則的規(guī)定來(lái)看，也屬于境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅納稅的范疇。具體新舊細(xì)則下?tīng)I(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)范圍變化如下：（表見(jiàn)附件）納稅義務(wù)范圍的變更對(duì)很多企業(yè)產(chǎn)生了重大的影響，特別是在境外提供勞務(wù)的中國(guó)單位或個(gè)人和在境外為中國(guó)單位或個(gè)人提供勞務(wù)的外國(guó)單位或個(gè)人。第四篇：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例對(duì)建筑業(yè)的影響修訂后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例