【正文】 則A、B雙方各分得500萬元的房屋。三、建筑公司所用原材料的稅收籌劃——精通建筑業(yè)營業(yè)額的基本規(guī)定與特殊規(guī)定。方案有兩個：方案一，由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負責安裝工程總價款為200萬元，其中設(shè)備款為150萬元；方案二，設(shè)備由建設(shè)單位負責提供，安裝企業(yè)只負責安裝業(yè)務(wù)，收取50萬元安裝費。因此，總包方接受分包方開具的600萬元自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)增值稅發(fā)票和200萬元的建筑安裝發(fā)票，均可以抵扣其該項工程建筑業(yè)的計稅營業(yè)額。此外，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干稅款征收標準的公告》（蘇地稅規(guī)〔2013〕2號）的規(guī)定，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條中核定營業(yè)額的成本利潤率確定為：銷售不動產(chǎn)的成本利潤率為15%，其他應(yīng)稅行為的成本利潤率為5%.因此，該公司將自建的房屋對外出售，應(yīng)按規(guī)定申報“銷售不動產(chǎn)”稅目的營業(yè)稅外，還應(yīng)申報繳納“建筑業(yè)”稅目的營業(yè)稅；營業(yè)額的確定，若不能依照納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格，也不能依照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格，其營業(yè)額則采取核定計稅價格的方式進行確定，應(yīng)納“建筑業(yè)”營業(yè)稅為350萬（1 5%）247。稅務(wù)工作人員解釋到，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項目營業(yè)稅管理暫行辦法》規(guī)定，除裝飾工程外，納稅人在其他工程項目中使用建設(shè)單位提供的材料價款，應(yīng)并入其營業(yè)額；使用建設(shè)單位提供的設(shè)備價款，不計入其營業(yè)額。建筑業(yè)“甲供材”計征營業(yè)稅有講究今年初，南京六合區(qū)金寧廣場正式竣工，該綜合體是由太湖世家建筑有限公司開發(fā)的，在開發(fā)的工程中，開發(fā)商提供品牌電梯10部，金額200萬元，提供圓鋼、水泥、鋼筋等材料620萬元，目前涉及項目清算，這部分由開發(fā)方提供的設(shè)備和材料是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅，讓企業(yè)會計犯了難。稅務(wù)人員告知，華美公司應(yīng)在辦理竣工即確認尾款收入，履行納稅義務(wù)。第一篇：建筑業(yè)營業(yè)稅常見問題要注意建筑業(yè)營業(yè)稅常見問題要注意建筑業(yè)與社會經(jīng)濟發(fā)展特別是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)息息相關(guān)。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。代開票納稅人每次申請開票時，必須先行繳納稅款后方可予以開票。（13%）3%= （萬元）。第二篇：建筑業(yè)營業(yè)稅籌劃思路建筑業(yè)營業(yè)稅籌劃思路根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)的營業(yè)稅率均為3%。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用方案一，企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=2003%=6萬元；方案二，企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=503%=?！稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)（即除安裝以外的業(yè)務(wù)），無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。合作雙方在建房環(huán)節(jié)都發(fā)生了營業(yè)稅應(yīng)稅行為。稅務(wù)人員在檢查時發(fā)現(xiàn)，該工程于2013年12月辦理竣工，但美華公司遲遲未支付工程款，宏業(yè)公司也就未將余款確認為收入。（2）工程竣工后，以建設(shè)方未付工程款為由，延遲納稅。當?shù)弥春贤目偨痤~先行繳納稅款后方可代開票，而開票額只針對施工款時，譚先生對此表示不理解。（1營業(yè)稅稅率）。分包款發(fā)票均包括提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的分包人開具的增值稅發(fā)票。這里所謂的在中國境內(nèi)是指，提供或接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或個人在境內(nèi)。但由于設(shè)計勞務(wù)屬于營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目范圍，因此對于B設(shè)計院2009年后取得的設(shè)計勞務(wù)收入應(yīng)按5%的稅率征收營業(yè)稅。根據(jù)新條例的第十一條規(guī)定，非居民在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人，所以A公司需要對D設(shè)計院及E公司代扣代繳營業(yè)稅。另外目前沒有強制性規(guī)定總承包人為扣繳義務(wù)人，代扣代繳分包的營業(yè)稅，而分包單位可以自行在勞務(wù)發(fā)生地繳納。而A公司應(yīng)按6000－2500－500萬=3000（萬元）計繳營業(yè)稅，還是按6000－500 =5500（萬元）計繳營業(yè)稅呢？在實務(wù)中該類事項爭議較大，對繳納的營業(yè)稅額影響也很大。而就此問題筆者也同上海稅務(wù)局相關(guān)人員進行了溝通，目前上海由總包公司進行代扣代繳，上述案例A公司按3000萬元計繳營業(yè)稅，代扣代繳分包C公司按500萬元計繳營業(yè)稅。四、新細則第二十五條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，廢止了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）對納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。建筑業(yè)納稅義務(wù)人根據(jù)條例規(guī)定，負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位和個人。稅率建筑業(yè)營業(yè)稅適用3%的稅率。收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。這里強調(diào)只有建設(shè)方提供的設(shè)備價款不包含在應(yīng)稅營業(yè)額中。新營業(yè)稅條例及相關(guān)法規(guī)還涉及其他的一些改變，這也對于企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。但增值稅發(fā)票可能不屬于同一主管稅務(wù)部門，而且稅務(wù)部門很難判斷用于哪個建筑項目，結(jié)果可能產(chǎn)生A公司取得的C公司同一鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品增值稅發(fā)票在不同項目申請重復(fù)扣除的情況。但是國稅發(fā)[2009]29號已廢止了此條規(guī)定，此外新細則第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。需要注意是扣繳義務(wù)人需要提供給納稅義務(wù)人《代扣代繳完稅證明》，避免對同一行為進行重復(fù)納稅。二、新條例第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如果上述A公司委托境外D設(shè)計院進行設(shè)計，而勞務(wù)分包給當?shù)氐腅公司，那么D設(shè)計院和E公司是否需要在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅呢？E公司和D設(shè)計院提供的勞務(wù)都屬于外國公司為中國公司提供的勞務(wù)，就從新細則的規(guī)定來看，也屬于境內(nèi)營業(yè)稅納稅的范疇。具體新舊細則下營業(yè)稅納稅義務(wù)范圍變化如下：（表見附件）納稅義務(wù)范圍的變更對很多企業(yè)產(chǎn)生了重大的影響，特別是在境外提供勞務(wù)的中國單位或個人和在境外為中國單位或個人提供勞務(wù)的外國單位或個人。第四篇：建筑業(yè)營業(yè)稅新營業(yè)稅條例對建筑業(yè)的影響修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例