【正文】 、繳納稅款；（3）按照新的工商營業(yè)執(zhí)照號刻制發(fā)票專用章。 納稅人填寫各類報表，由稅務(wù)機關(guān)為納稅人無償提供相關(guān)申報表。一、東西湖辦稅服務(wù)廳的基本概況(一)辦稅服務(wù)廳的功能東西湖區(qū)國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳是東西湖區(qū)國家稅務(wù)局為納稅人、扣繳義務(wù)人集中辦理涉稅事項，提供納稅服務(wù)的機構(gòu)和場所。 由稅務(wù)機關(guān)提供必要的硬件設(shè)施，使納稅人輕松自如地通過自行操作來完成相關(guān)涉稅事項的辦理和查詢工作。辦稅服務(wù)廳二樓：發(fā)票發(fā)放，發(fā)票代開，二樓導(dǎo)稅臺還兼顧個體戶定期定額的票種核定，三方協(xié)議的編號和發(fā)放辦稅服務(wù)廳二樓、211辦公室：各類備案事項（增值稅、企業(yè)所得稅），外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具、報驗及核銷，三方協(xié)議的簽訂，遷入及遷出，對外支付業(yè)務(wù)，稽查開票。五、持在銀行重新簽訂的《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》到二樓20號窗口辦理信息錄入。下載操作手冊,根據(jù)手冊說明進行安裝使用三“營改增”納稅人發(fā)票使用規(guī)定。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別？增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，僅一般納稅人可以領(lǐng)用、開具，一般納稅人取得專用發(fā)票才能抵扣；增值稅普通發(fā)票沒有抵扣功能，納稅人的應(yīng)稅行為均可以開具。開票時手工輸入，系統(tǒng)會提示對未賦稅收分類編碼的商品進行賦碼。第二步：到管理科領(lǐng)取并填寫一般納稅人資格確認通知書，并交回管理科；第三步：收到通知后到管理科領(lǐng)取一般納稅人認定通知書；第四步：一樓表格處領(lǐng)取《防偽稅控企業(yè)情況登記表》，填寫后遞交到三樓文書窗口；（不開具防偽稅控發(fā)票的企業(yè)不需辦理）第五步：一樓領(lǐng)取《票種核定申請表》填寫后遞交到三樓文書窗口，系統(tǒng)默認為萬元發(fā)票（）100份。課件及相關(guān)信息可登錄深圳國稅——福田子網(wǎng)頁查詢。其次，企業(yè)持稅務(wù)登記證副本原件在安徽航天信息有限公司蚌埠辦事處開通辦稅一體化企業(yè)端。3每月需何時抄稅報稅？當(dāng)?shù)搅嗣吭碌恼髌诔惼鹗既眨脩魣?zhí)行了抄稅處理后繼續(xù)開票，但15天的抄稅期過后發(fā)票填開等業(yè)務(wù)操作又被鎖，應(yīng)如何處理？ 答：每月的1至15號為征期報稅期，企業(yè)應(yīng)在這段時間內(nèi)完成抄稅報稅。？答：開具紅字發(fā)票分為兩種情況，如是增值稅專用發(fā)票需開具紅字發(fā)票，需先開紅字發(fā)票通知書到國稅局納福大廳審批，審批通過后根據(jù)稅局所發(fā)紅字發(fā)票通知單進行開具相對應(yīng)的紅字發(fā)票。11：打印機打印注意事項。（一）“甲供材”的增值稅法律依據(jù)分析“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計稅方法選擇的法律依據(jù)及分析 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》“財稅[2016]36號”附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑房屋”第2項規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。按照財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，建造服務(wù)的適用稅率是11%，而設(shè)備、材料、動力的適用稅率一般均是17%。（假設(shè)購買材料均取得17%的增值稅專用發(fā)票）一般計稅方式下的應(yīng)繳增值稅為：應(yīng)繳增值稅＝（1000200）11%247。（1＋11%）－【（600500）17%247?！被诖艘?guī)定，建筑企業(yè)營改增過度期新老項目的劃分標(biāo)準總結(jié)為以下兩點：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30 日前的建筑工程項目為老項目，注明的合同開工日期在2016年5月1 日后的建筑工程項目為新項目。到底應(yīng)如何選擇增值稅計稅方法呢？肖太壽博士總結(jié)如下幾方面：（一）建筑企業(yè)老項目的增值稅計稅方法的選擇及涉稅處理 筆者認為建筑企業(yè)老項目在實踐中體現(xiàn)為三類：第一類是營改增之前(2016年4月30日之前)，已經(jīng)完工的施工項目，且已與業(yè)主進行了工程結(jié)算，但業(yè)主拖欠工程款，營改增后才支付施工企業(yè)工程款的老項目；第二類是營改增之前(2016年4月30日之前)，已經(jīng)完工的施工項目，但沒有進行工程決算，營改增以后才進行工程結(jié)算的老項目；第三類是營改增之前未完工的施工項目，營改增后繼續(xù)施工的老項目。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅計稅方法的選擇及涉稅處理營改增前已經(jīng)開放完畢的樓盤項目，但未銷售完畢，營改增之后繼續(xù)銷售的老項目，一定選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅，給購買方開具增值稅普通發(fā)票。營改增后EPC項目合同簽訂節(jié)稅技巧作者: 中國財稅咨詢培訓(xùn)金牌講師肖太壽博士EPC總承包合同，即設(shè)計、采購、施工合同，是一種包括設(shè)計、設(shè)備采購、施工、安裝和調(diào)試，直至竣工移交的總承包模式。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。法律依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（一）項的規(guī)定，試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：第一、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。建筑和房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后稅務(wù)管控三大原理作者:稅務(wù)案例研究中心 中國財稅咨詢培訓(xùn)金牌講師肖太壽博士企業(yè)稅務(wù)管控是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)精細化管理的重要表現(xiàn)。如土地使用權(quán)證書、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（收購）協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓（收購）協(xié)議、采購合同、建筑合同等等都是法律憑證。請分析甲企業(yè)必須承擔(dān)稅費的原因?；蛘咴诮?jīng)濟合同中修改條款“鋪面的契稅、印花稅及買賣手續(xù)費均由開發(fā)商承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代收代繳。稅務(wù)憑證是法律憑證中的一種特殊性憑證，稅務(wù)憑證一定是法律憑證，法律憑證不一定是稅務(wù)憑證。（五）“三證統(tǒng)一”是降低企業(yè)成本的根本方法“三證統(tǒng)一”在企業(yè)降低成本中起著非常重要的作用，在眾多降低成本的方法當(dāng)中，“三證統(tǒng)一”是根基，是根源。如果要降低采購成本的話，根本的削減成本階段是在采購環(huán)節(jié)與供應(yīng)商的價格談判階段，只有與相關(guān)的多個供應(yīng)商進行價格談判，選擇既能保證材料質(zhì)量又能保證價格低廉的材料供應(yīng)商供貨，并在采購合同中明確談定好的低價格，生產(chǎn)成本才能夠真正得到降低?！?建筑總承包方乙收到甲支付的開工保證金就是預(yù)收賬款，因此，建筑總承包方乙收到甲支付的開工保證金時，發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)時間，必須向業(yè)主甲開具增值稅專用發(fā)票，如果乙不開具發(fā)票，則要做無票收入進行增值稅銷項稅的申報?；诖艘?guī)定，沒有真實交易行為下而進行的開票行為是虛開發(fā)票的行為。三是增加了非法持有偽造的發(fā)票罪。根據(jù)以上法律依據(jù)，企業(yè)沒有真實交易而開票是典型的虛開發(fā)票行為，不僅索取的虛開發(fā)票不可以在企業(yè)所得稅前扣除和抵扣進項稅額，而且將受到刑事處罰的法律風(fēng)險。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。因為只有具有一般納稅人資格的納稅人開具的發(fā)票才按17%的稅率征稅，取得方一般納稅人企業(yè)方可按17%抵扣進項稅，因此，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負是不同的，A公司要根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況以及B公司的定價是否合算來決定是否在B公司購買此設(shè)備，但不能以虛開發(fā)票三方受處罰作為代價取得專用發(fā)票。該建筑裝修公司向材料供應(yīng)商采購材料，價款為800萬元，為了節(jié)省稅負，建筑裝修公司通知房地產(chǎn)公司向材料供應(yīng)商支付材料采購款800萬元，材料供應(yīng)商向房地產(chǎn)公司開具800萬元的增值稅專用發(fā)票，工程完工后，建筑裝修公司與房地產(chǎn)公司進行工程結(jié)算，結(jié)算價為1000萬元，房地產(chǎn)公司支付建筑裝修公司200萬元勞務(wù)款，建筑裝修公司開具增值稅專用發(fā)票200萬元（不含增值稅)給房地產(chǎn)公司。而案例中的房地產(chǎn)公司向材料供應(yīng)商支付800萬元貨款與材料供應(yīng)商向房地產(chǎn)公司開具800萬元的增值稅專用發(fā)票；建筑裝修公司向房地產(chǎn)公司收取200萬勞務(wù)款，開具200萬元增值稅專用發(fā)票，雖然滿足票款一致，但與合同不匹配。二、業(yè)主按總承包商向其開具的發(fā)票金額，在扣除照管費或管理費（如約定由指定分包商支付）后，將剩余款項直接支付給指定分包商。特別是在建筑工程領(lǐng)域，工程結(jié)算價超合同價的現(xiàn)象比較普遍，究其原因主要有五個方面：一是招標(biāo)時人為降低招標(biāo)控制價。請分析本案例中的涉稅風(fēng)險。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。要多繳納印花稅使企業(yè)增加稅收負擔(dān)和少繳納企業(yè)所得稅而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險。納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時，也增加了所得稅稅前扣除的費用金額。發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，如果書立合同，還需要繳納印花稅，應(yīng)按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負擔(dān)。“對開發(fā)票”將面臨稅務(wù)局的罰款納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。二、“對開發(fā)票”不能抵扣進項稅金（一）對開發(fā)票的涉稅風(fēng)險所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為?！被谝陨戏梢?guī)定，建筑公司收到房地產(chǎn)公司100萬提前竣工獎和200萬元的材料差價款是一種價外費用，必須依法繳納增值稅。結(jié)算價超合同價現(xiàn)象也難以避免，為了保持合同價和結(jié)算價的統(tǒng)一，必須以最后的結(jié)算價為準，通過結(jié)算書或結(jié)算報告，并通過一定的法律手續(xù)，調(diào)整合同價，使合同價與結(jié)算價保持一致，然后以結(jié)算價開具發(fā)票，實現(xiàn)合同價、發(fā)票價和結(jié)算價相互統(tǒng)一。三、三價統(tǒng)一原理：合同價、發(fā)票價和結(jié)算價相互統(tǒng)一所謂的“三價統(tǒng)一”是指符合民法規(guī)定具有法律效力的合同或協(xié)議上注明的 價格、發(fā)票上填寫的金額和結(jié)算價格都必須是相等的。所以房地產(chǎn)公司和建筑裝修公司雖然票款一致，但不符合三流統(tǒng)一（房地產(chǎn)公司缺乏800萬元的物流，建筑裝修公司800萬元的物流，缺乏800萬元資金流和票流）。結(jié)果在進行增值稅抵扣時，稅務(wù)部門不同意材料供應(yīng)商開具房地產(chǎn)公司800萬元的增值稅專用發(fā)票在增值稅銷項稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]40號）文規(guī)定：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。即使不這樣定性，對A公司取得的專用發(fā)票也不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。[案例分析3：某公司讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票的涉稅分析]（1）案情介紹一般納稅人A公司與B公司簽訂購買設(shè)備合同，B公司不具有一般納稅人資格，但其分公司C具有一般納稅人資格，于是B公司讓分公司C開具增值稅專用發(fā)票給A公司，請分析三方存在的涉稅風(fēng)險。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退—稅(包括免、抵、退稅)和財務(wù)報銷、財務(wù)核算。甲的賬務(wù)處理： 借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——收到丙履約保證金 丙的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——支付甲履約保證金 貸:銀行存款建筑企業(yè)向甲支付履約保證金沒有發(fā)生納稅義務(wù)時間，甲應(yīng)向丙開收款收據(jù)。在明確法律憑證是降低企業(yè)成本的根源后，還要保證法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證的相互統(tǒng)一，成本降低才能落到實處。一方面是法律憑證是決定企業(yè)成本的根源。（四）“三證統(tǒng)一”法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證雖然在各自的內(nèi)涵上存在一定的差異，但是相互間存在一定的聯(lián)系。（二）會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。［案例分析1：某公司購買商鋪合同瑕疵多承擔(dān)稅費的分析］（1）案情介紹甲企業(yè)為銷售建材而購買了一間臨街旺鋪，價值150萬元，開發(fā)商承諾買商鋪送契稅和手續(xù)費。只有好的指導(dǎo)思想，才能使企業(yè)稅務(wù)管控取得好的效果。第三、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。2016年7月A公司與B公司簽訂了《ZJ市生活垃圾填埋氣發(fā)電項目EPC總承包協(xié)議》。EPC總承包模式是當(dāng)前國際工程承包中一種被普遍采用的承包模式，也是在當(dāng)前國內(nèi)建筑市場中被我國政府和我國現(xiàn)行《建筑法》積極倡導(dǎo)、推廣的一種承包模式。，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)進行了項目的立項、報建、審批和規(guī)劃等法律手續(xù)，且已經(jīng)與建筑企業(yè)簽訂了建筑施工總承包合同，并辦理《建筑工程施工許可證》，工程已經(jīng)動工，營改增后，繼續(xù)開發(fā)的項目，一定是老項目，增值稅計稅方法的選擇應(yīng)分兩種情況：一是如果已經(jīng)開發(fā)的項目在整個開發(fā)項目中占的比例很小，成本發(fā)票還沒有收到，有大量的成本發(fā)票可以抵扣增值稅，則選擇增值稅一般計稅方法，按照11%的稅率計算增值稅，但是根據(jù)財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（十）項第2款的規(guī)定，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。第一類老項目增值稅計稅方法的選擇及涉稅處理 營改增之前(2016年4月30日之前)，已經(jīng)完工的施工項目，且已與業(yè)主進行了工程結(jié)算，但業(yè)主拖欠工程款，營改增后才支付施工企業(yè)工程款的老項目，分以下兩種情況來處理：一是如果工程結(jié)算報告書中未注明業(yè)主未來支付拖欠工程款的時間，則營業(yè)稅納稅義務(wù)時間為工程決算書上簽訂的時間。(二)房地產(chǎn)企業(yè)新老項目的劃分標(biāo)準《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（三）項第9款規(guī)定：“房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。（1＋11%）】＝（+）=（萬元）