【正文】 時(shí)開具發(fā)票C．開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D．發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢納稅申報(bào)的方式包括（）。A．加收滯納金B(yǎng)．查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 C．凍結(jié)銀行存款D．查封財(cái)產(chǎn)1下列屬于稅款征收主體的有（）。（）己辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，按非正常戶管理。1（）納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即退還并加算銀行同期存款利息。同時(shí)，為了適應(yīng)分稅制財(cái)政管理體制的需要，我國對稅收管理機(jī)構(gòu)也進(jìn)行了相應(yīng)的配套改革。國家稅務(wù)總局對?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)以及對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的組織實(shí)施和監(jiān)督檢查等方面。各級稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法對外設(shè)置的直屬機(jī)構(gòu)。其中。建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)交流溝通情況，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。財(cái)政承包主要有兩種方式：一是定額承包，即S（x）地方報(bào)酬函數(shù)=X地方行為結(jié)果－C上交中央稅（含利）。地方政府（稅收征收機(jī)關(guān)）隱藏稅收實(shí)現(xiàn)額或降低超收額的代理行為主要有兩種形式：一是“中層合謀”，即省以下政府間“合謀”。分稅制體制使稅收征管中的代理空間大大壓縮，尤其是“國、地稅分設(shè)體制”有助于提高中央政府對中央稅征收管理的控制力，使中央稅收以更低代理成本的組織形式取代了較高代理成本的組織形式，國稅系統(tǒng)作為中央“自己的隊(duì)伍”，其“忠誠問題”從組織基礎(chǔ)上得到了確保。穩(wěn)定的地方收入預(yù)期和來源有效地激勵(lì)了地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性，大力投資基礎(chǔ)設(shè)施，提高公共服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化投資環(huán)境，進(jìn)行區(qū)域競爭。用信息化加專業(yè)化的思路改革稅務(wù)部門的管理方式，是我國稅收管理乃至政府管理體制改革的基礎(chǔ)工程之一[18]。四、稅收制度的法律級次目前，中國有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機(jī)關(guān)主要有全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，國務(wù)院，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。歸納起來，可以區(qū)分為以下幾種類型：一是稅收的基本制度。四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項(xiàng)做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。特別行政區(qū)法律須報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案，但備案不影響生效。A、偷稅B、欠稅C、騙稅D、抗稅甲公司2014年4月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。A、抵押B、保證C、質(zhì)押D、扣押下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A、阻止出境B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、核定應(yīng)納稅額D、書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。（）對 錯(cuò)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，參與拍賣與變賣的抵稅財(cái)物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由國家進(jìn)行收購。（）對 錯(cuò)答案部分一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。【該題針對“納稅擔(dān)?！敝R(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議審查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項(xiàng)均屬于征稅機(jī)關(guān)的職責(zé)?！驹擃}針對“稅收保全措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題【正確答案】 對【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 對【該題針對“納稅申報(bào)的其他要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的個(gè)人，無需辦理稅務(wù)登記?！驹擃}針對“阻止出境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第9頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會(huì)計(jì)資格考試第10頁第四篇：稅收征收管理法律制度公司管理資料，建筑資料，公司手冊，公司方案豆丁網(wǎng) 稅收征收管理法律制度一、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理 的一項(xiàng)法定制度也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。發(fā)票的開具要求（1）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生 經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。納稅申報(bào)的方式 納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，辦 理納稅申報(bào)手續(xù)。（2）查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在政黨情況下的 生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定 的稅率征收的一種稅款征收方式。（二）核定應(yīng)納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)第五篇：第六章 稅收征收管理第一節(jié) 稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系，是指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：一是開立銀行賬戶；二是領(lǐng)購發(fā)票。稅務(wù)局（分局）實(shí)行屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記，是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改。停業(yè)期限不得超過1年。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。四、賬簿的設(shè)置管理、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自毀損。2)發(fā)票的印制u 普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。稅務(wù)機(jī)關(guān)對省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。5)發(fā)票的檢查根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)還。最高開票限額由一般納稅人申請，填寫《最高開票限額申請表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查后審批。（三）納稅申報(bào)的方式 實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等方式申報(bào)納稅。、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)想稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。查定征收，是指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。也就是說，按期納稅即視同申報(bào)，未按期納稅，也構(gòu)成未進(jìn)行納稅申報(bào)。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡”，有關(guān)單位應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)“發(fā)票填寫情況核對卡”后15日內(nèi)如實(shí)填寫有關(guān)情況報(bào)回。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。該章式樣由國家稅務(wù)總局規(guī)定。u 增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)使用的一種特殊發(fā)票。納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法，是其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，直接關(guān)系到計(jì)稅依據(jù)是否真實(shí)合理。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并子注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。填寫報(bào)告書。2)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。代碼由省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制，統(tǒng)一發(fā)放。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：u 法規(guī)起草擬訂權(quán) u 稅務(wù)管理權(quán) u 稅款征收權(quán) u 稅務(wù)檢查權(quán) u 行政處罰權(quán) u 其他權(quán)力及權(quán)利2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：u 宣傳稅法 u 保密義務(wù)u 為納稅人辦理稅務(wù)登記 u 其他義務(wù)、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：u 知情權(quán) u 要求保密權(quán)u 享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待 u 多繳稅款申請退還權(quán) u 陳述權(quán)、申辯權(quán)u 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán) u 其他權(quán)利2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：u 按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 u 按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證 u 按期辦理納稅申報(bào)稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù) u 按期繳納或解繳稅款 u 接受稅務(wù)檢查u 發(fā)生爭議時(shí)，必須先履行納稅義務(wù)，或解繳稅款以及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴。（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程 序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依 據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增 值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。稅務(wù)登記種類 稅務(wù)登記種類包括 ：開來登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出 經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記?！驹擃}針對“責(zé)令繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議?！驹擃}針對“稅務(wù)檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】 BC第7頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會(huì)計(jì)資格考試【答案解析】 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。因此選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)選。納稅人如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行反映，或者在對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章。這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。（）對 錯(cuò)納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）對 錯(cuò)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。A、應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議B、可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議C、該紡織企業(yè)在申請行政復(fù)議前應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款第2頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）2017年初級會(huì)計(jì)資格考試D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（）。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其采取的措施是（）。A、自行申報(bào)是納稅人自己直接到報(bào)稅大廳辦理納稅申報(bào)手續(xù)B、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)的方式申報(bào)納稅C、郵寄申報(bào)以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證D、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。（七）、中國政府與外國政府簽訂的稅收協(xié)定稅收協(xié)定是兩個(gè)以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項(xiàng)，依據(jù)國際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國務(wù)院文件。比如，現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例?！吨腥A人民共和國立法法》第8條規(guī)定，稅收