【正文】 積極支持慈善事業(yè)，奉獻愛心和善舉，扶助社會弱勢群體，把參與慈善活動作為創(chuàng)新產(chǎn)品和服務的潛在市場，將慈善行為與企業(yè)發(fā)展目標有機地聯(lián)系起來，不斷增強自身參與社會慈善事業(yè)發(fā)展的積極性和可持續(xù)性，以實際行動踐行企業(yè)公民的責任和義務。同時促進應用型人才的培養(yǎng)，確保企業(yè)發(fā)展中亟需人才不斷得到補充。企業(yè)應當關心員工身體健康，保障員工充分的休息休假權利，廣泛開展娛樂休閑活動。不同員工個性化的培訓，保持員工及時獲得必要的知識儲備，才能通過公平競爭和優(yōu)越的機會吸引大批有能力的員工為企業(yè)真誠服務。在各級政府培訓提高勞動者專業(yè)技能和素質(zhì)、鼓勵企業(yè)擴大就業(yè)方面給予稅收等優(yōu)惠待遇同時，企業(yè)應結合實際需要，轉變陳舊或功利的用人觀念，在滿足自身發(fā)展的情況下，公開招聘、公平競爭、公正錄用，為社會提供盡可能多的就業(yè)崗位，特別是建筑企業(yè)、服務型企業(yè)、商業(yè)零售企業(yè)、勞動服務企業(yè)等勞動密集型企業(yè)，應當成為吸納農(nóng)民工就業(yè)的主體。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應當立即啟動應急機制，同時根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，及時上報，并依法追究相關責任人的責任。二是依靠科技進步和技術創(chuàng)新，著力開發(fā)利用可再生資源。企業(yè)售后服務不僅是一種經(jīng)營，更是一種文化、一種理念，是企業(yè)與客戶、消費者溝通、聯(lián)系的一個紐帶。如何保證產(chǎn)品質(zhì)量，結合社會責任指引要求，企業(yè)至少應做到以下方面：一是建立健全產(chǎn)品質(zhì)量標準體系。加強對員工進行安全生產(chǎn)培訓教育至關重要。近年來的重大安全事故頻發(fā)，原因并不是沒有建章建制，而是在巨大的經(jīng)濟利益驅(qū)動下，無視規(guī)章制度。企業(yè)如何提升社會認同度呢？有的企業(yè)通過廣告宣傳，有的企業(yè)通過包裝手段，形式有多種多樣。（二）企業(yè)履行社會責任是提升發(fā)展質(zhì)量的重要標志，也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，黨中央和國務院十分強調(diào)轉變發(fā)展方式，歸根到底是要求提升發(fā)展質(zhì)量問題。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制應用指引中，從實現(xiàn)企業(yè)與社會協(xié)調(diào)發(fā)展的要求出發(fā)，單獨規(guī)定了社會責任指引，旨在促進企業(yè)發(fā)展中不能忘記履行社會責任。企業(yè)創(chuàng)造利潤或?qū)崿F(xiàn)股東財富最大化固然重要，但在經(jīng)濟社會高速發(fā)展的當今時代，尤其是我國作為發(fā)展中國家，大力發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，企業(yè)作為重要的市場主體，如果不顧一切地追逐利潤而不履行社會責任，顯然不符合科學發(fā)展觀與建設和諧社會的要求。兩者之間的目標是一致的，不應將兩者對立起來。企業(yè)只有重視和履行社會責任，才能從根本上轉變發(fā)展方式，提升發(fā)展質(zhì)量，實現(xiàn)持續(xù)長遠發(fā)展的目標。（一）安全生產(chǎn)企業(yè)如何實現(xiàn)安全生產(chǎn)，社會責任指引規(guī)定了以下方面：一是建章建制，建立健全安全生產(chǎn)管理機構。企業(yè)一定要重視安全生產(chǎn)投入，將員工的生命安全視為頭等大事，加大安全生產(chǎn)的技術更新，保證投入安全生產(chǎn)所需的資金、人力、財物及時和足額到位。企業(yè)必須要建立事故應急處理預案，建立專門的應急指揮部門，配備專業(yè)隊伍和必要的專業(yè)器材等，在發(fā)生安全生產(chǎn)事故時做到臨危不亂，按照預定程序有條不紊地處理好發(fā)生的安全生產(chǎn)事故，盡快消除事故產(chǎn)生的影響，同時按照國家有關規(guī)定及時報告，不得遲報、謊報和瞞報。企業(yè)應當加強對產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗，嚴禁未經(jīng)檢驗合格的產(chǎn)品流入市場。企業(yè)要在快速增長中破解資源與環(huán)境的雙重約束，在市場競爭中爭取主動，必須轉變發(fā)展方式，重視生態(tài)保護，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，發(fā)展低碳經(jīng)濟和循環(huán)經(jīng)濟。資源節(jié)約和環(huán)境保護人人有責。中國的企業(yè)家身上不能只流淌著金錢和利潤的血液，更應流淌著道德的血液，應該做超越資本運營者的更高層次的企業(yè)家。為此，社會責任指引作出了以下要求：一是建立完善科學的員工培訓和晉升機制。企業(yè)應當重視和關注，積極縮小高管薪酬與員工的收入差距，促進企業(yè)高管人員與員工的薪酬有機協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)應當重視產(chǎn)學研用結合，牢固確立企業(yè)技術創(chuàng)新主體地位這個核心，把產(chǎn)學研用結合的基點放在人才培養(yǎng)方面。通過捐贈等慈善公益事業(yè)，企業(yè)能夠達到無與倫比的廣告效應，既能享受稅收優(yōu)惠，又能提升企業(yè)的形象和消費者的認可度與贊譽度，提高市場占有率。（二）建立和完善履行社會責任的體制和運行機制要把履行社會責任融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，明確歸口管理部門，建立健全預算安排，逐步建立和完善企業(yè)社會責任指標統(tǒng)計和考核體系，為企業(yè)履行社會責任提供堅實的基礎與保障。企業(yè)應當根據(jù)政府監(jiān)管部門、社會行業(yè)組織的要求，積極主動發(fā)布社會責任報告。責任引領未來，我國企業(yè)履行社會責任之路剛剛啟航，任重道遠。《評價指引》第二條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。政府監(jiān)管部門有權對企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施的有效性進行監(jiān)督檢查。需要強調(diào)的是，即使同時滿足設計有效性和運行有效性標準的內(nèi)部控制，受內(nèi)部控制固有局限影響，也只能為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對保證，不應不切實際地期望內(nèi)部控制能夠絕對保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，也不應以內(nèi)部控制目標的最終實現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內(nèi)部控制設計和運行的有效性。3．客觀性原則。對于單獨設有專門內(nèi)部控制機構的企業(yè)，也可以由內(nèi)部控制機構來負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。《評價指引》第四條第二款規(guī)定，企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責。（5）企業(yè)所屬單位，也應逐級落實內(nèi)部控制評價責任，建立日常監(jiān)控機制，開展內(nèi)控自查、測試和定期檢查評價，發(fā)現(xiàn)問題并認定內(nèi)部控制有缺陷，需擬訂整改方案和計劃，報本級管理層審定后，督促整改，編制內(nèi)部控制評價報告，對內(nèi)部控制的執(zhí)行和整改情況進行考核。信息與溝通評價應當對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性進行認定和評價。（一）內(nèi)部控制評價的一般程序內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。評價工作組成員應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關機構熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人或業(yè)務骨干參加。評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。根據(jù)本指引對社會責任的描述，企業(yè)履行社會責任至少具有如下意義：（一）企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責任是統(tǒng)一的有機整體企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富，要依法納稅、向股東分紅，并向管理者和員工發(fā)放年薪或工資，企業(yè)創(chuàng)造的利潤或財富越多，上繳稅收和分紅就越多，年薪和工資也就隨之升高，從而為國家、股東和員工作出貢獻，同時促進客戶發(fā)展，等等。眾所周知，如果企業(yè)做不到安全生產(chǎn)，事故頻繁，人員傷亡，必然是欲速則不達甚至關閉；如果企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量低劣，損害消費者利益，很快將失去市場，或者在全國乃至國際市場造成負面影響，定會導致停產(chǎn)；如果以犧牲環(huán)境為代價追逐利潤，這就違背了企業(yè)發(fā)展宗旨；如果環(huán)境污染影響人類健康，這是犯罪行為。如果一個企業(yè)切實做到安全生產(chǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量第一，環(huán)境保護符合國家質(zhì)量標準，避免掠奪性開發(fā)資源，促進社會就業(yè)等等，從發(fā)展質(zhì)量上下功夫，苦練內(nèi)功，重視內(nèi)涵，在認真履行社會責任的前提下實現(xiàn)發(fā)展目標，或?qū)⒙男猩鐣熑巫鳛榘l(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，這樣的優(yōu)質(zhì)企業(yè)才能從根本上改變和不斷提升企業(yè)形象，在此基礎上的企業(yè)形象必然被社會廣泛認可。如果將國家和企業(yè)制定的一系列涉及安全生產(chǎn)的規(guī)章制度落實到位，就能夠杜絕安全事故的發(fā)生。培訓教育應當經(jīng)常化、制度化，做到警鐘長鳴，不能有絲毫放松和懈怠。為了更加有效地提升產(chǎn)品質(zhì)量，企業(yè)應當根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)產(chǎn)品特點，制定完善產(chǎn)品質(zhì)量標準體系，包括生產(chǎn)設備條件、生產(chǎn)技術水平、原料組成、產(chǎn)品規(guī)格、售后服務等，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務，最大限度地滿足消費者的需求，對社會和公眾負責。企業(yè)應當把售后服務作為企業(yè)采取有效競爭策略、提高產(chǎn)品服務增值的重要手段，重視和加強售后服務，創(chuàng)新售后服務方法，力爭做到件件有結果、有分析、有整改、有考核。隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源、資源對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”制約作用也越來越凸顯。保障就業(yè)、穩(wěn)定就業(yè)，是社會穩(wěn)定和發(fā)展的大計。（五）保護員工合法權益員工是企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)在動力。薪酬的高低，無疑是吸引和爭奪人才的一個關鍵性因素。要加強對職業(yè)病的預防、控制和消除，貫徹落實國家有關職業(yè)衛(wèi)生的法律法規(guī)，加強生產(chǎn)安全管理工作，定期對勞動者進行體檢，建立職業(yè)健康檔案等，預防、控制和有效消除職業(yè)危害，確保員工身心健康。大力推動企業(yè)支持社會慈善愛心活動，對于組織調(diào)動社會資源、調(diào)節(jié)貧富差距、緩解社會矛盾、促進社會公平、構建和諧社會具有重要而深遠的意義。企業(yè)應當高度重視履行社會責任，積極采取措施促進社會責任的履行。第三條企業(yè)至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。第七條企業(yè)應當貫徹預防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度。企業(yè)應當妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者權益。污染物排放超過國家有關規(guī)定的，企業(yè)應當承擔治理或相關法律責任。企業(yè)應當遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息休假權利?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十六條：“企業(yè)應當結合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告”。通過自我評價報告，將企業(yè)的風險管理水平、內(nèi)部控制狀況以及與此相關的發(fā)展戰(zhàn)略、競爭優(yōu)勢、可持續(xù)發(fā)展能力等公布于眾，樹立誠信、透明、負責任的企業(yè)形象，有利于增強投資者、債權人以及其他利益相關者的信任度和認可度，為自己創(chuàng)造更為有利的外部環(huán)境，促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。其中，內(nèi)部控制設計的有效性，是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設計恰當；內(nèi)部控制運行的有效性，是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。重要性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價應當在全面性的基礎之上，著眼于風險，突出重點。內(nèi)部控制評價機構必須具備一定的設置條件：一是能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力；二是具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；三是與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率效果上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關要求；四是能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，有足夠的權威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。２．有關方面在內(nèi)部控制評價中的職責和任務無論采取何種組織形式，董事會、經(jīng)理層和內(nèi)部控制評價機構在內(nèi)部控制評價中的職能作用不會發(fā)生本質(zhì)的變化。（３）內(nèi)部控制評價機構根據(jù)授權承擔內(nèi)部控制評價的具體組織實施任務，通過復核、匯總、分析內(nèi)部監(jiān)督資料，結合經(jīng)理層要求，擬訂合理評價工作方案并認真組織實施；對于評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應及時與董事會、審計委員會或經(jīng)理層溝通，并認定內(nèi)部控制缺陷，擬訂整改方案，編寫內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、審計委員會或經(jīng)理層報告；溝通外部審計師，督促各部門、所屬企業(yè)對內(nèi)、外部內(nèi)控評價進行整改；根據(jù)評價和整改情況擬訂內(nèi)部控制考核方案。風險評估評價應當對日常經(jīng)營管理過程中的目標設定、風險識別、風險分析、應對策略等進行認定和評價。工作底稿可以是通過一系列評價表格加以實現(xiàn)。評價工作組是在內(nèi)部控制評價機構領導下，具體承擔內(nèi)部控制檢查評價任務。檢查重點和分工情況可以根據(jù)需要進行適時調(diào)整。４．報告反饋和跟蹤階段對于認定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評價機構應當結合董事會和審計委員會要求，提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況；已經(jīng)造成損失或負面影響的，企業(yè)應當追究相關人員的責任。２．調(diào)查問卷法調(diào)查問卷法主要用于企業(yè)層面評價。數(shù)據(jù)分析可以是與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)（公司）標準數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進行比較。（一）內(nèi)部控制缺陷的分類１．按照內(nèi)部控制缺陷成因或來源，內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷，不會嚴重危及內(nèi)部控制的整體有效性，但也應當引起董事會、經(jīng)理層的充分關注。第四，根據(jù)具體認定標準認定企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷，由董事會最終審定。這種。內(nèi)部控制缺陷的重要性和影響程度是相對于內(nèi)部控制目標而言的。將內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，需要借助一套可系統(tǒng)遵循的認定標準，認定過程中還需要內(nèi)部控制評價人員充分運用職業(yè)判斷。運行缺陷是指設計有效（合理且適當）的內(nèi)部控制由于運行不當（包括由不恰當?shù)娜藞?zhí)行、未按設計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法，或利用實際工作和檢查測試經(jīng)驗。３．穿行測試法穿行測試法是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程（例如，在保險公司的內(nèi)部控制評價中，選取一筆保險新單，追蹤其從投保申請到財務入賬的全過程），以此了解控制措施設計的有效性，并識別出關鍵控制點。但是內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。評價工作組成員應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關機構熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人或業(yè)務骨干參加。（一）內(nèi)部控制評價的一般程序內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。信息與溝通評價應當對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性進行認定和評價。（５）企業(yè)所屬單位，也應逐級落實內(nèi)部控制評價責任，建立日常監(jiān)控機制，開展內(nèi)控自查、測試和定期檢查評價，發(fā)現(xiàn)問題并認定內(nèi)部控制有缺陷，需擬訂整改方案和計劃，報本級管理層審定后，督促整改，編制內(nèi)部控制評價報告，對內(nèi)部控制的執(zhí)行和整改情況進行考核?！对u價指引》第四條第二款規(guī)定，企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責。對于單獨設有專門內(nèi)部控制機構的企業(yè)，也可以由內(nèi)部控制機構來負