【正文】 風(fēng)險(xiǎn)回避（2）風(fēng)險(xiǎn)減少（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（4）風(fēng)險(xiǎn)接受（5）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖5．實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方案（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方案（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的全面方案 6．企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)的管理 ——剩余風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo) 7．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)（1）持續(xù)監(jiān)督（2）單獨(dú)評(píng)價(jià)（3）報(bào)告缺陷（4）壓力測(cè)試（5）返回測(cè)試（6）穿行測(cè)試（7）風(fēng)險(xiǎn)控制（8）自我評(píng)估8．建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系（1）規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 9．完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)（1）內(nèi)部信息和外部信息（2）信息的溝通與反饋（3）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工作流程（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的價(jià)值 10．培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化（1）風(fēng)險(xiǎn)管理理念（2）風(fēng)險(xiǎn)控制行為（3）風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)（4）風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境■ 如何編寫(xiě)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．第一思路：按照相關(guān)文件的框架 2．第二思路：（1）企業(yè)對(duì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)早治療（2）企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)防患于未然（3）制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃 3．第三思路：依據(jù)企業(yè)自身情況獨(dú)創(chuàng)========================三、課程收益training ine======================== ◆ 了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本理念◆ 掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的核心制度 ◆ 學(xué)會(huì)具體的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作 ◆ 能具體實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制 ◆ 了解企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境；◆ 掌握企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念和核心問(wèn)題； ◆ 熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程； ◆ 運(yùn)用企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、技術(shù)和工具； ◆ 理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟；◆ 制定并實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和方案； ◆ 加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)； ◆ 建立健全企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系； ◆ 完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)； ◆ 培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化； ◆ 學(xué)會(huì)制作企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。點(diǎn)評(píng)：這項(xiàng)法案里面對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說(shuō)明了兩層意思。所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專(zhuān)門(mén)明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。安達(dá)信幫助企業(yè)通過(guò)各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤(rùn)，也就是把錢(qián)從左口袋弄到右口袋。監(jiān)管問(wèn)題在安然事件之前，美國(guó)經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會(huì)計(jì)信息，才去找政府部門(mén)解決問(wèn)題。薩班斯－奧克斯利法案安然事件不只是安然公司的一個(gè)事件，而是由會(huì)計(jì)丑聞引發(fā)的對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對(duì)美國(guó)的影響是巨大的。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)：現(xiàn)在的社會(huì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過(guò)程。安然假賬問(wèn)題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。在10月16日安然公布第二季度財(cái)報(bào)以前，安然公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是所有投資者都樂(lè)于見(jiàn)到的。11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購(gòu)安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。到了8月中旬，人們對(duì)于安然的疑問(wèn)越來(lái)越多，并最終導(dǎo)致了股價(jià)下跌。【案例】 安然的末日 一直以來(lái)，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達(dá)1010億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國(guó)500強(qiáng)”的第七名；掌控著美國(guó)20％的電能和天然氣交易，是華爾街競(jìng)相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績(jī)優(yōu)股，股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢(shì)。這一事件也給交通運(yùn)輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國(guó)證監(jiān)會(huì)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制。而說(shuō)什么都干過(guò)，這也行那也行的人，肯定是個(gè)光說(shuō)不練的人，沒(méi)什么真本事。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時(shí)候，我們要思考另外一個(gè)問(wèn)題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會(huì)受到一種挑戰(zhàn)。企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。（二）文化差異企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展起來(lái)的，我國(guó)的企業(yè)在把這一套東西拿過(guò)來(lái)使用的時(shí)候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，這種損失是潛在的，但是在未來(lái)的時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也可能帶來(lái)收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在?，F(xiàn)在很多的企業(yè)都會(huì)發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤(rùn)增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒(méi)意思了，勾心斗角多了。我們有很多企業(yè)。但是，船大才好出海，市場(chǎng)就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。這是文化給企業(yè)帶來(lái)的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策略。這是我們中國(guó)人的文化觀念特征。也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險(xiǎn)而控制；第二則是每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，那么控制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時(shí)的表情顯得非常吃驚。美國(guó)國(guó)內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)是歷史罕見(jiàn)。直到破產(chǎn)前，公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個(gè)國(guó)家和地區(qū)，共有雇員2．1萬(wàn)人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國(guó)最具創(chuàng)新精神的公司”稱號(hào)，并與小布什政府關(guān)系密切?? 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開(kāi)對(duì)安然的盈利模式表示了懷疑。8月9日，安然股價(jià)已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。當(dāng)天午盤(pán)安然股價(jià)下挫0．16美元?？纯窗踩贿^(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營(yíng)收成長(zhǎng)4倍，是連續(xù)21個(gè)盈余成長(zhǎng)的財(cái)季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開(kāi)。位列世界第五的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒(méi)審計(jì)出安然虛報(bào)利潤(rùn)，也沒(méi)發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。資源在優(yōu)化配置、自由流動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，有個(gè)依據(jù)和指向，那就是會(huì)計(jì)信息。為了應(yīng)對(duì)這種危機(jī)，解決由會(huì)計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國(guó)有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒(méi)有很大的強(qiáng)制性?？墒菦](méi)有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法，就是SPE實(shí)體。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會(huì)計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國(guó)資委，或者再報(bào)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等?！獖W克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系薩班斯—奧克斯利法案對(duì)企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)必須全部是獨(dú)立董事，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的管理。第一，需要評(píng)估企業(yè)有沒(méi)有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。========================四、講師簡(jiǎn)介lecturer synopsis======================= 主講專(zhuān)家：殷俊先生 ■ 資歷☆ 中國(guó)管理科學(xué)研究院社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展中心專(zhuān)家委員會(huì)副主任 ☆ 國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心特聘專(zhuān)家☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)商學(xué)院執(zhí)行院長(zhǎng)☆ “職業(yè)經(jīng)理（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理）資質(zhì)評(píng)價(jià)與能力測(cè)評(píng)項(xiàng)目”教材主編 ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)網(wǎng)CEO ☆ 清華大學(xué)能源規(guī)劃與管理訓(xùn)練中心特聘專(zhuān)家 ☆ 北大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院客座專(zhuān)家 ☆ 上海復(fù)旦、上海交大MBA培訓(xùn)班講師 ☆ 浙江大學(xué)總裁班特聘教授☆ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理培訓(xùn)論壇秘書(shū)長(zhǎng) ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)咨詢公司總裁 ☆ 資深危機(jī)管理專(zhuān)家曾在多家公司任職理事長(zhǎng)、首席顧問(wèn)、總監(jiān)，并入選首本《國(guó)際職業(yè)培訓(xùn)師大黃頁(yè)》，有著多年的管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。框架開(kāi)發(fā)的整個(gè)期間出現(xiàn)了一系列具有高度標(biāo)志性的企業(yè)丑聞和失敗案例，使投資者、公司人員和其他利益相關(guān)者蒙受了巨大損失。它的目的不是取代內(nèi)部控制框架，而是將內(nèi)部控制框架合并在一起，公司可以決定審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以滿足內(nèi)部控制的需要和朝著更完備風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括：● 連成一線的風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略管理層考慮本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好，在評(píng)估戰(zhàn)略可選擇方案時(shí)，制定相關(guān)目標(biāo)，開(kāi)發(fā)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于一個(gè)實(shí)體達(dá)到它想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，避免前進(jìn)過(guò)程中的陷阱和意外事故?！痹摱x反映出一些基本的概念。這些性質(zhì)截然不同但重疊的分類(lèi)某一特別的目標(biāo)可以分成幾個(gè)分類(lèi)，強(qiáng)調(diào)不同的實(shí)體需要并可能對(duì)不同的執(zhí)行部門(mén)負(fù)直接責(zé)任?！?目標(biāo)設(shè)定在管理部門(mén)能夠識(shí)別影響其業(yè)績(jī)的潛在事件之前，必須存在有目標(biāo)?！?信息與溝通以一種能夠促進(jìn)人們履行其職責(zé)的形式和時(shí)間框架來(lái)識(shí)別、捕捉和溝通相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。四種目標(biāo)分類(lèi)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合法由縱向欄目所代表，八個(gè)組成部分橫向排列，一個(gè)實(shí)體的單位由第三個(gè)層面所代表。不過(guò)，小的實(shí)體仍然可以有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，只要每一個(gè)組成部分都存在并適當(dāng)運(yùn)行。在本框架中只有《內(nèi)部控制整合框架》原文部分是復(fù)制的，該框架的整體作為關(guān)聯(lián)部分已結(jié)合到本框架中。第一卷包括本框架和《執(zhí)行總結(jié)》。在另一種方法中，首席執(zhí)行官將經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人和主要職能負(fù)責(zé)人聚集在一起討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果的初步評(píng)價(jià)?！?教育者本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的題目，以觀察未來(lái)可以 采取哪些強(qiáng)化措施?！?目標(biāo)設(shè)定在管理部門(mén)能夠識(shí)別影響其業(yè)績(jī)的潛在事件之前，必須存在有目標(biāo)。● 信息與溝通以一種能夠促進(jìn)人們履行其職責(zé)的形式和時(shí)間框架來(lái)識(shí)別、捕捉和溝通相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。四種目標(biāo)分類(lèi)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合法由縱向欄目所代表，八個(gè)組成部分橫向排列，一個(gè)實(shí)體的單位由第三個(gè)層面所代表。不過(guò)，小的實(shí)體仍然可以有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，只要每一個(gè)組成部分都存在并適當(dāng)運(yùn)行。在本框架中只有《內(nèi)部控制整合框架》原文部分是復(fù)制的，該框架的整體作為關(guān)聯(lián)部分已結(jié)合到本框架中。第一卷包括本框架和《執(zhí)行總結(jié)》。在另一種方法中，首席執(zhí)行官將經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人和主要職能負(fù)責(zé)人聚集在一起討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果的初步評(píng)價(jià)。● 教育者本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的題目，以觀察未來(lái)可以 采取哪些強(qiáng)化措施。，有效預(yù)防和及時(shí)處理重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件，提高公司保障生產(chǎn)安全、處置突發(fā)事件的能力。四、業(yè)務(wù)流程步驟及控制點(diǎn) ：公司全面爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，涉及范圍廣泛，無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)、人員遭受?chē)?yán)重?fù)p失，造成區(qū)域性甚至全國(guó)性的重大影響；：公司爆發(fā)大規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)，涉及范圍廣泛，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)遭受較大損失。 公司對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的處置以“預(yù)防為主、常備不懈、預(yù)防與應(yīng)急相結(jié)合”為原則，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分類(lèi)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、居安思危、快速反應(yīng)、措施果斷、協(xié)同配合，做到切實(shí)可行、積極應(yīng)對(duì)。、嚴(yán)重事件、較重事件類(lèi)重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件予以高度關(guān)注。依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)、處罰，后果嚴(yán)重的還要給予黨紀(jì)、政紀(jì)及司法程序方面的處置。，主要負(fù)責(zé)人失蹤或被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施。要求客觀準(zhǔn)確，實(shí)事求是。五、相關(guān)制度目錄《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》 《中華人民共和國(guó)公司法》 《中華人民共和國(guó)證券法》 《上市公司內(nèi)部控制指引》六、主要控制點(diǎn) 、應(yīng)急及事后處理，事后報(bào)告分析及整改，以及應(yīng)急保障措施等。造成股價(jià)出現(xiàn)異常波動(dòng)，引發(fā)媒體報(bào)導(dǎo)。事件涉及的公司部門(mén)應(yīng)在上