【正文】 按照36號(hào)文和17號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，2016年5月1日營(yíng)改增之后，納稅人提供建筑服務(wù)在稅種適用和流程操作上都發(fā)生重大變化。為規(guī)范納稅人稅務(wù)處理，加強(qiáng)征收管理，規(guī)定中要求一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。對(duì)上述已由總包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的工程款項(xiàng)，分包方2016年4月30日前尚未開具發(fā)票需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。對(duì)于2016年4月30日前已開工的老項(xiàng)目，在政策過渡階段存在大量政策適用和流程操作上的問題需要進(jìn)一步明確。（來源：上海市稅務(wù)局官方網(wǎng)站）第三篇：“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理問題明確“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理問題明確發(fā)布時(shí)間：2012年07月30日 作者：程彩清 來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)字號(hào)：【大 中 小 】日前，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（“營(yíng)改增”抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理對(duì)于試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件明確，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。報(bào)送資料：。在經(jīng)營(yíng)地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相應(yīng)完稅證明。本次申請(qǐng)開具維修費(fèi)或安裝費(fèi)伍拾萬元整（165。辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供的資料：（1）稅務(wù)登記證副本或載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。五、申報(bào)納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。六、備案事項(xiàng)建筑業(yè)納稅人，如何辦理差額征稅備案？ 答：建筑業(yè)納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案登記表》，申請(qǐng)辦理增值稅差額征稅備案登記。第五篇：建筑業(yè)營(yíng)改增文件1納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。(五)其他建筑服務(wù)。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供建筑服務(wù)而無銷售額的(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。7納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。3不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。三、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(二)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。2準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。2異地預(yù)繳規(guī)定(一)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。2一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。3稅率和征收率納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。建筑業(yè)納稅人，哪些項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程或老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)的選擇簡(jiǎn)易征收計(jì)稅辦法。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，已向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，回到機(jī)構(gòu)所在地后，如何處理？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù) 繳的增值稅稅款，憑預(yù)繳稅款的完稅憑證，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。（3）外出經(jīng)