【正文】 了保護資產(chǎn)和檢查財務資料準確可靠外，/ 10 中國人民大學繼續(xù)教育學院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。主管因素分為審計人員和被審計單位兩種主體因素。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計算機審計技能，不能適應新形勢的需要。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正的評價。內(nèi)部審計風險也同樣存在于以上階段，但當審計項目歸檔后，外部審計即完成任務，然而內(nèi)部審計的目的要求內(nèi)部審計人員督促、幫助管理人員對不軌行為進行整改、處理，而非外/ 10 中國人民大學繼續(xù)教育學院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次部審計的建議，這使內(nèi)部審計在時間、空間上大為擴大，這也可能加大審計風險。也就是說,審計風險的產(chǎn)生是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。（四）、建立審計質(zhì)量保證制度。(五)、加強審計報告規(guī)范。、內(nèi)部審計風險的特點正確理解內(nèi)部審計風險的特點，有利于對其進行有效控制與防范。、內(nèi)部審計風險的隱蔽潛在性雖然內(nèi)部審計風險較之于外部環(huán)境審計，其隱蔽性較低，但同樣存在，其表現(xiàn)在無法通過計算得到。特別是當面對領導參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽帶來負面影響，從而導致審計風險的出現(xiàn)。審計人員的審計能力、業(yè)務水平、職業(yè)道德、審計方法的選擇等直接影響審計質(zhì)量，從而引發(fā)審計風險；被審計單位由于管理制度的不同、經(jīng)營模式的變化、財務等方面存在的問題，或才有意隱瞞過真相，而審計人員的判斷能力、以經(jīng)驗不足等因素，均會導致審計風險的發(fā)生。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。審計報告是審計風險的最終載體，審計人員對審計報告真實性、合法性負有審計責任。內(nèi)部審計機構應根據(jù)審計工作的實際需要和發(fā)展趨勢，不斷強化對審計人員的素質(zhì)、道德教育，加強業(yè)務培訓，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識結(jié)構，提高處理業(yè)務的政策水平和應變能力。隨著市場競爭加劇，經(jīng)營風險增加，內(nèi)部審計風險也日益突出。內(nèi)部審計風險是由客觀風險和主觀風險這兩方面要素構成的。審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會導致最后的審計結(jié)論與預期出現(xiàn)偏差，形成審計風險。只要審計人員保持職業(yè)謹慎，運用職業(yè)判斷，對審計風險進行評估，制定并實施合理的審計程序和方法，就可以將其降低至可接受的水平。內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的基礎，健全有效的內(nèi)部控制制度能及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)濟活動中的各種差錯和舞弊。審計風險分為：（1）技能風險?；?qū)徲嬋藛T工作作風浮夸、不踏實，使得審計工作不夠深入，對于應當發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計風險。二、內(nèi)部審計風險成因?qū)?nèi)部審計風險嚴重程度的認識不深，直接導致了對造成內(nèi)部審計風險的原因認識不足，而無法充分認識造成內(nèi)部審計風險的各方面原因，就無法有效地識別內(nèi)部審計中的各種風險情況，也就無法找出使這些風險要素轉(zhuǎn)化為實際損失的條件，這都將直接影響到風險防范和控制措施的有效實施。內(nèi)部審計機構在組織治理結(jié)構中組織地位低下是當前內(nèi)部審計機構存在的普遍問題。鑒于上述原因，單位內(nèi)部審計就很難客觀、公允地對所進行的審計事項發(fā)表準確、公正的審計意見，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風險。顯然，內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。近年來，經(jīng)濟活動中違法違紀行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明，會計資料失真嚴重，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審單位財務收支不實和資產(chǎn)、負債、損益虛假的情況，造成審計判斷錯誤，嚴重影響到審計結(jié)論的客觀公正性，從而形成審計風險。在組織內(nèi)部，也沒有某種機構來調(diào)查審計人員的盡責情況以減輕審計責任。如果外部相關單位不予配合，則無法有效取得外部證據(jù)，因此，內(nèi)部審計取得外部證據(jù)的能力較弱。人力資源缺乏，知識結(jié)構存在缺陷，導致審計監(jiān)督覆蓋面小，審計深度不夠。不可能在審計項目中做到面面俱到。由主觀原因形成的內(nèi)部審計風險是內(nèi)部審計單位和審計人員靠自身作用能夠控制的因素。傳統(tǒng)審計方式遇到的問題在實際工作中表現(xiàn)在：不利用計算機技術，審計人員只能采取隨機抽樣的方法進行檢查，審計盲目性很大，缺少科學規(guī)范的審計思路和方法，因此會帶來比較高的審計風險。內(nèi)部審計人員應科學、準確的做出審計評價，評價語言應規(guī)范、標準，力求量化、全面、直觀、明確。如果內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高、能力有限就更加無法有效的運用現(xiàn)代審計技術與方法，也更加無法認識和識別內(nèi)部審計風險，只會造成更大程度的內(nèi)部審計風險。審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中指出：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標”。對于內(nèi)部審計而言，無論是發(fā)揮其監(jiān)督、評價職能，還是防范審計風險，其工作的質(zhì)量都是至關重要的，如果內(nèi)部審計機構無法保證其工作的高質(zhì)量，其職能就很難得到充分的發(fā)揮，就會產(chǎn)生審計風險。內(nèi)部審計人員要借鑒國際和國內(nèi)同行業(yè)先進的內(nèi)部審計方法，改進內(nèi)部審計手段，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，做到真正防范和化解內(nèi)部審計風險。各內(nèi)部審計部門要實現(xiàn)高度共享信息，各內(nèi)審部門不僅要執(zhí)行相同的內(nèi)審督制度、檢查方法，而且要實行數(shù)據(jù)信息共享。內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行分析性復核可以實現(xiàn)的審計目標包括：確認經(jīng)營活動的完成程度、發(fā)現(xiàn)意外差異、分析潛在的差異和漏洞、發(fā)現(xiàn)潛在的不合法和不合規(guī)的行為。內(nèi)部審計人員對一定期間業(yè)務處理時，業(yè)務量較大的被審計對象就可以運用抽樣技術，如銷售和收款業(yè)務等；而對于業(yè)務量較小的被審計對象就不能運用抽樣技術，如投資和籌資業(yè)務、非貨幣性交易等。隨著內(nèi)部審計由財務審計領域向經(jīng)營管理審計領域的拓展，必須改變我國內(nèi)審人員結(jié)構，內(nèi)部審計需要更多的具備跨專業(yè)知識以及現(xiàn)代審計技能的專門人才。世界上許多國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實務標準等。所以，我們不僅要認真分析A公司公司的具體情況，還要綜合考慮各類問題，保證我們所設計的審計程序和方法具有較大的實行價值。在開展審計活動的時候采用事前審計、事中審計以及過程審計相結(jié)合的方式，通過送達的方式，來對合同是否合理、合法、準確、可行以及效益實施審查。（三）A公司公司內(nèi)部審計風險形成原因隨著審計形式的多樣，審計內(nèi)容的復雜，審計風險的形成與日俱增，深入了解審計風險的形成是有效防范內(nèi)部審計風險的關鍵。煙草行業(yè)現(xiàn)有審計人員來源較窄，業(yè)務水平需要不斷提高。二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風險概述事業(yè)單位內(nèi)部審計風險指的是在審計工作中，負責審計的人員將錯誤的或者有紕漏的單位財務報告及審計結(jié)果認定為是公正且合法的，并給出了不正確的審計意見的潛在可能性。（三）難以保證內(nèi)部審計的獨立性為了保障內(nèi)部審計部門在事業(yè)單位中能充分發(fā)揮其作用及價值，就需要保證內(nèi)部審計部門具有足夠的獨立性。（二）完善內(nèi)部審計制度體系建設完善的制度體系是促使事業(yè)單位內(nèi)部審計工作實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的準繩，因此，事業(yè)單位必須要充分重視和積極完善內(nèi)部審計制度體系，從而有效防范內(nèi)部審計風險的出現(xiàn)。此外，為了進一步維護單位內(nèi)部審計部門的獨立性及權威性，事業(yè)單位也需要制定相應的組織保障機制，為內(nèi)部審計高效優(yōu)質(zhì)落實提供支持及保障。此外，也應針對內(nèi)部審計人員加強風險意識培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計工作中警惕性，堅持工作原則，抵御不良誘惑，減小內(nèi)部審計中的風險，確保內(nèi)部審計效果。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看，其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處，從而也增大了內(nèi)部審計工作中的風險，影響了內(nèi)部審計工作最終的效果。二、高校內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因引發(fā)高校內(nèi)部審計的因素有很多，其重點可以歸納為以下五個方面： 高校是進行科研和教學的事業(yè)單位，其資金主要來源與財政撥款，如事業(yè)經(jīng)費，科研經(jīng)費，基建項目經(jīng)費和其他專項。其次，高校內(nèi)部審計在行政上受本單位，業(yè)務工作上接受上級審計機關的指導，這種雙重領導體制使得高校內(nèi)部審計在某些方面很難做到獨立，審計工作的公正、公平、效益難免會受到制約，從而造成審計風險。二是對領導安排的臨時工作，通過系統(tǒng)地分析，按風險大小原則確定審計時間，合理調(diào)整計劃安排時間，有效避免審計人員為了完成工作，減少必要的審計程序，提高到審計質(zhì)量，降低審計風險出現(xiàn)的可能性。4【】，保障內(nèi)審獨立性合理合規(guī)的內(nèi)部審計機構能使內(nèi)部審計部門及人員科學、有效的開展審計工作，是內(nèi)部審計機構發(fā)揮職能作用的重要保障。其次，要重視內(nèi)審人員能力建設，鼓勵內(nèi)審人員不斷學習，為他們創(chuàng)造培訓和學習條件，使他們掌握計算機、法律等相關知識，提高查證能力、協(xié)調(diào)能力，以適應現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求。從內(nèi)部審計定義中可看到，風險管理內(nèi)容包含其中，且評價、改善風險管理應是其基本內(nèi)容。它要求內(nèi)部審計者熟悉風險管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進而對其應如何改進提出建議。參考文獻［1］榮欣陳金波．高校內(nèi)部審計價值提升的瓶頸與對策［J］．Theory 理論研究與探索 ：2426.［2］劉騮．“免疫系統(tǒng)”視角下高校財務內(nèi)部審計機制構建［J］．Theory 理論研究與探索 ：3032.［3］王晏．提高內(nèi)部審計質(zhì)量的對策研究［J］．山西財經(jīng)大學學報，：109． ［4］張琳．事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題及解決途徑［J］．內(nèi)部審計控制，:6465.第五篇：內(nèi)部審計的防范風險中的作用內(nèi)部審計的防范風險中的作用一、前言對企業(yè)經(jīng)營來說，越來越多的風險使企業(yè)認識到應將風險管理的重要性。因此，高校應單獨設置內(nèi)部審計機構，明確其對職能部門及個人實施審計的權限，規(guī)定機構職能和崗位職責，為內(nèi)審工作營造良好順暢的工作環(huán)境，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價與服務職能。一是積極開展內(nèi)部控制審計和風險管理審計，拓展審計領域。目前許多搞笑的財務已經(jīng)實現(xiàn)了電子化等先進的財務管理系統(tǒng)，而審計工作還停留在手工復核和計算階段，逐頁翻看查錯糾弊的人工審計水平，耗時耗力，容易出錯，增加了審計風險，很難適應現(xiàn)代化的發(fā)展；也有些高校為審計配備了計算機設備，但審計管理信息系統(tǒng)落后，造成審計與財務的脫節(jié)。各類委培學費、全日制在校生繳納的學費也是一項數(shù)量龐大的收入；某些高校將學校閑置的固定資產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓，這也增加了學校的資金收入。另外，也要注意賦予內(nèi)部審計人員足夠的權利，提高內(nèi)部審計工作的獨立性，保障內(nèi)部審計風險得到有效防范，將風險的不利影響降到最低，從而推動事業(yè)單位實現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。而且各個審計環(huán)節(jié)均要獨立作業(yè)，確保內(nèi)部審計工作的權威性。因此，事業(yè)單位應基于自身發(fā)展進程及所處經(jīng)營環(huán)境情況，集思廣益，針對內(nèi)部審計制定完善的風險評估機制，明確內(nèi)部審計風險防范工作的重點、標準及范圍。其次，積極完善單位內(nèi)部審計準則。（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊目前，影響事業(yè)單位內(nèi)部審計工作高效優(yōu)質(zhì)開展的另一重要因素就是負責內(nèi)部審計的工作人員在素質(zhì)方面參差不齊。因為內(nèi)部審計中會主觀或者客觀上的各種原因而存在風險，且內(nèi)部審計風險是必然存在，難以徹底消除。（四）A公司公司內(nèi)部審計風險的防控，提高審計質(zhì)量一是由于煙草行業(yè)改革發(fā)展的不斷深入，審計范圍的不斷拓展，審計內(nèi)容日益復雜，僅由內(nèi)部審計人員已無法完成企業(yè)的全部審計工作，因而對部分審計專業(yè)知識要求較高，或時間有限的審計項目可采用外聘專業(yè)人員來開展有關審計工作，以最大限度地減少審計風險，提高審計質(zhì)量。隨著內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍的擴大，必然導致審計人員責任增加，進而加大內(nèi)部審計風險。在實施項目結(jié)算的時候，一定要邀請有關的部門來對現(xiàn)場實施驗收，尤其是針對一些比較隱蔽的項目?！爱斍埃珹公司公司的內(nèi)部審計主要是執(zhí)行合同必審制度，審計處對A公司公司的相關部門簽訂的合約進行審計。在中國經(jīng)濟走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。內(nèi)審人員素質(zhì)必須要跟上內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展，各內(nèi)審機構應要求內(nèi)審人員必須持有內(nèi)部審計人員崗位資格證，并鼓勵內(nèi)審人員考取注冊內(nèi)部審計師（CIA），使內(nèi)審人員在不斷的學習過程中提高各方面素質(zhì)，更好的防范內(nèi)部審計過程中產(chǎn)生的風險。（五）擴展風險導向?qū)徲嬙谝庾R到內(nèi)部審計風險的存在及嚴重程度之后，內(nèi)部審計人員就需要考慮如何將導致內(nèi)部審計風險的各種主觀風險、客觀風險通過系統(tǒng)的方式在內(nèi)部審計過程中識別、確認、評估和控制，而風險導向?qū)徲嫹椒ǖ倪\用就為內(nèi)部審計人員提供了系統(tǒng)規(guī)劃各種審計風險的有效途徑。但因內(nèi)部審計在各個階段使用分析性復核目的不同，對分析性復核的關注點也理應有所區(qū)別。注重開展事中及事前的風險審計，分析和判斷被審計單位的風險所在及其風險程度，注重風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進建議。內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低是內(nèi)部審計機構和人員的信譽體現(xiàn)，是內(nèi)部審計職業(yè)的生命線?！眹业姆?、法規(guī)、準則都同時強調(diào)了內(nèi)部審計工作的獨立性，賦予了審計機構及人員的定位。在實際審計工作中，對內(nèi)部審計風險的研究是十分必要的，我們不僅應對造成內(nèi)部審計風險的主觀原因、客觀原因有充分的了解和認識，還應懂得如何防范這些風險，并隨時對以往的審計經(jīng)驗進行充分的總結(jié)和積累，以避免工作上的失誤，從而造成內(nèi)部審計風險。凡屬企業(yè)經(jīng)營行為，都可以成為審計對象，從違反財經(jīng)法規(guī)到經(jīng)營活動失誤，如果內(nèi)部審計部門未能予以揭示或判斷不當，就會產(chǎn)生審計風險。很多內(nèi)部審計人員將分析性復核技術理解為一般的審計測試方法，認為分析性復核技術與其他審計測試技術一樣都是在審計測試階段才使用的方法，其目的也是為了直接對被審計對象進行驗證。造成內(nèi)部審計風險的主觀原因主要來自于內(nèi)部審計自身，我們將其歸納為4個方面。而一旦出現(xiàn)重大問題，給組織造成了損失，盡管審計工作開展規(guī)范，審計人員盡職負責，相應的審計結(jié)論客觀恰當，但組織管理層依然有可能以審計機構曾對該單位進行了審計為由，追究審計機構責任。但因參加審計組的各業(yè)務部門的人員無法由審計部門確定。例如，在國家審計之前，組織一般都要求內(nèi)部審計先行自查，但因為難以取得外部審計證據(jù)，內(nèi)部審計無法有效發(fā)