【正文】 或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。(3)從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(2)企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過5年?！咎崾尽?1)存貨因管理不善損失，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進項稅額責(zé)任人賠償和保險賠款。租賃費，按照租賃期限均勻扣除。②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。(2)甲企業(yè)2016年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25%=(萬元)?！窘馕觥恐Ц督o客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整。因此，準(zhǔn)予扣除的研究開發(fā)費用=280150%=420(萬元)，納稅“調(diào)減”額=28050%=140(萬元)。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出?！敬鸢浮緿【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。④林木的培育和種植。⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)。(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算典型案例★★★【例題，不得扣除的項目是()。(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。(2)選項B：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點。(2)在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元。公益性捐贈的稅前扣除限額=84512%=(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，因此，納稅調(diào)整額為零。（本文來自東奧會計在線）第二篇：2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(五十八)2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點（五十八）第一單元 企業(yè)所得稅法律制度稅前扣除項目——與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項目★★★利息費用凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。借款費用，準(zhǔn)予扣除?！景咐考灼髽I(yè)2016年9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付全部租金24萬元。(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進項稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本責(zé)任人賠償和保險賠款。(3)企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊?！景咐考灼髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月份購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元、甲企業(yè)自己負擔(dān)的其他相關(guān)稅費為5萬元，甲企業(yè)當(dāng)年為該生產(chǎn)設(shè)備計提了折舊費用3萬元。②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費用，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更?！纠}假定不考慮其他納稅調(diào)整事項：2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(90020070%)25%=190(萬元)。銀行結(jié)算賬戶的基本規(guī)定(★★)(一)開立(1)需要中國人民銀行核準(zhǔn)的賬戶包括：①基本存款賬戶。但是，注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。【答案】D【解析】(1)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起“3個工作日”后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。【例題4②承兌人或者付款人死亡、逃匿的。(1)持票人行使(首次)追索權(quán)，可以請求被追索人支付下列金額和費用：①被拒絕付款的票據(jù)金額。，給持票人造成的稅收滯納金損失，按規(guī)定的利率計算的利息【答案】BCD【解析】選項A：屬于間接損失，不得列入追索金額。②支票。但是，付款人或者代理付款人以惡意或者重大過失付款的除外。非經(jīng)發(fā)出止付通知的人民法院許可，擅自解付的，不得免除票據(jù)責(zé)任。自判決公告之日起，申請人有權(quán)向支付人請求支付。多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項所述票據(jù)丟失后，可以掛失止付的有()。(2)對一般前手(除出票人、承兌人以外的其他前手)的權(quán)利①持票人對一般前手的首次追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。(1)票據(jù)權(quán)利在票據(jù)權(quán)利時效期間內(nèi)不行使而消滅?！纠}3普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動。②在公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。掛失止付通知書應(yīng)當(dāng)記載下列事項：①票據(jù)喪失的時間、地點、原因。④填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。持票人不能出示相關(guān)證明的，將喪失對其前手的追索權(quán)，但是承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)責(zé)任。③取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。④承兌人或者付款人因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的?！敬鸢浮緼【解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請。(2)對于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”是指中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期。存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。②對于備案類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。③預(yù)算單位專用存款賬戶。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。