從一起稅收行政復議案引發(fā)的思考(完整版)
【正文】 不交納增值稅，因此應將全部銷售收入（包括銷售收入和增值稅款）扣除手續(xù)費收入后全數(shù)返給m企業(yè)；如果m企業(yè)開具普通發(fā)票或增值稅率為4%或6%的增值稅專用發(fā)票，a公司不僅要按17%計算或者11%（或）13%交納增值稅，還應交納與增值稅相聯(lián)系的城建稅和教育費附加，故a公司應從應付賬款 （不含稅收入）中扣除手續(xù)費和將余額付給m企業(yè)。 從此稅收行政復議和認定的案件復議過程來看，筆者從以下幾方面得到啟示： ，本身的經營活動 和稅金的計算交納必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，做到有法可依，用法有據(jù)，不要抱有僥幸心理，更不要渾水摸魚企圖蒙混過關。 ，特別是要減少因違反稅收法規(guī)和財會制度給企業(yè)帶來的損失，不僅財會人員要精通財會業(yè)務和稅收法規(guī)知識，而且企業(yè)領導和相關人員（特別是供銷業(yè)務人員）不僅要精通所從事工作方面的知識，也要懂得財會和稅收法規(guī)方面的基本知識。這兩種方法并無本質區(qū)別。 銷售代銷商品時，作如下會計分錄： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 234000 貸：應付賬款 234000 收到m企業(yè)普通發(fā)票，支付代銷款時，作如下會計分錄： 借：應付賬款 234000 貸：代購代銷收入 70200 銀行存款 163800 月末，a公司按增值部分70200元計算應交增值稅金及附加，其會計處理為： 應交增值稅=7020017%=11934 應交城建稅=119347%= 應交教育費附加=11934
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