從一起稅收行政復(fù)議案引發(fā)的思考(完整版)
【正文】 不交納增值稅，因此應(yīng)將全部銷(xiāo)售收入（包括銷(xiāo)售收入和增值稅款）扣除手續(xù)費(fèi)收入后全數(shù)返給m企業(yè)；如果m企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票或增值稅率為4%或6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，a公司不僅要按17%計(jì)算或者11%（或）13%交納增值稅，還應(yīng)交納與增值稅相聯(lián)系的城建稅和教育費(fèi)附加，故a公司應(yīng)從應(yīng)付賬款 （不含稅收入）中扣除手續(xù)費(fèi)和將余額付給m企業(yè)。 從此稅收行政復(fù)議和認(rèn)定的案件復(fù)議過(guò)程來(lái)看，筆者從以下幾方面得到啟示： ，本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 和稅金的計(jì)算交納必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，做到有法可依，用法有據(jù)，不要抱有僥幸心理，更不要渾水摸魚(yú)企圖蒙混過(guò)關(guān)。 ，特別是要減少因違反稅收法規(guī)和財(cái)會(huì)制度給企業(yè)帶來(lái)的損失，不僅財(cái)會(huì)人員要精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和稅收法規(guī)知識(shí)，而且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員（特別是供銷(xiāo)業(yè)務(wù)人員）不僅要精通所從事工作方面的知識(shí)，也要懂得財(cái)會(huì)和稅收法規(guī)方面的基本知識(shí)。這兩種方法并無(wú)本質(zhì)區(qū)別。 銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 234000 貸：應(yīng)付賬款 234000 收到m企業(yè)普通發(fā)票，支付代銷(xiāo)款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 234000 貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入 70200 銀行存款 163800 月末，a公司按增值部分70200元計(jì)算應(yīng)交增值稅金及附加，其會(huì)計(jì)處理為： 應(yīng)交增值稅=7020017%=11934 應(yīng)交城建稅=119347%= 應(yīng)交教育費(fèi)附加=11934
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