【正文】 市維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費附加——防洪費１8。 借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （調(diào)減用負數(shù)） 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當(dāng)期收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加等 （五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 （六）工程決算 工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。三欄明細帳 應(yīng)交稅金最好也單獨立一本多欄明細帳（銷項、進項、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等） 你先把開辦費登記好。三欄明細帳（按科目匯總表）銀行日記賬，用于核算銀行存款。 一般過程如下： 收集原始憑證，開業(yè)至今所有業(yè)務(wù)票據(jù)。新公司成立初期賬務(wù)處理 先根據(jù)企業(yè)自身的特點建立總帳，明細帳，銀行、現(xiàn)金日記賬。 整理這些憑證，審核無誤后填制記賬憑證。專用帳簿現(xiàn)金日記賬，用于核算庫存現(xiàn)金。 ，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，結(jié)轉(zhuǎn)后，“長期待攤費用——開辦費”科目應(yīng)無余額。 1借：機械作業(yè)—承包工程 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款累計折舊.. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：機械作業(yè)—承包工程 （2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本工程施工——合同毛利 一、會計制度正規(guī)記賬（權(quán)責(zé)發(fā)生制）： 3⑴發(fā)生工程費用計入 借：工程施工 貸：材料、費用 ⑵確認收入（按完工進度提） 計入 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入，差額計入 借/貸工程施工——合同毛利，⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算計入 借：應(yīng)收賬款——xx 貸：工程結(jié)算，⑷完工后，計入 借：工程結(jié)算貸：工程施工，⑸分批收到工程款計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款——xx 二、軟件簡化記賬（收付實現(xiàn)制）： ⑴發(fā)生工程費用計入 借：工程施工 貸：材料、費用 ⑵完工后計入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工⑶分批收到工程款㈠開票時： 4計入 借：應(yīng)收賬款 貸：收入㈡收到貨款計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款 ㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接計入 借：銀行/現(xiàn)金 貸：收入⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利計入 借：收入貸：成本、差額計入 借/貸：工程利潤 一三五七九貳肆陸扒拾 第三篇：公司開業(yè)賬務(wù)處理一個會計做賬的實際過程 以下是一個會計實務(wù)的例子，請各位會計高手指點指點，也為初出道的新手提供參考。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 財務(wù)費用 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 財務(wù)費用 管理費用 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：本年利潤 貸。 ①工程總承包企業(yè)。裝修公司的分類： ①中小型裝修公司。例如某超市為a企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/（117%）17%=。（本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò)，如牽涉到版權(quán)問題，請聯(lián)系管理員刪除） 例如：某超市收到供貨b企業(yè)廣告費3000元，賬務(wù)處理為： 借：銀行存款3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入3000 借：其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165 貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150 —— 其他應(yīng)交款——— 二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理 、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價值已經(jīng)發(fā)生變化。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。 二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析 如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。否則，稅務(wù)部門會認為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場價值降低，甚至認為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。 a企業(yè)購入商品時，會計賬務(wù)處理為： 借：庫存商品100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000 貸：銀行存款117000 a企業(yè)在收到返利時，會計賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：銀行存款11700 貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700 實務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用、購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用、購買方取得銷售方支付的費用補償?shù)惹?