7征管法學習要點(完整版)
【正文】 押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)之前。二種期限具有同等的法律資金效力。 （二）帳簿、憑證管理，主要關(guān)注以下： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿，扣繳義務(wù)人應(yīng)當自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代級繳、代收代繳稅款帳簿（比辦理稅務(wù)登記還要求的時間要短）。（2）按照規(guī)定不需到工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之日起15天內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請注銷稅務(wù)登記。 二、稅務(wù)管理，主要包括 （一）稅務(wù)登記管理、 （二）帳簿、憑證管理、 （三）納稅申報管理三個方面的內(nèi)容，主要關(guān)注： （一）稅務(wù)登記管理，主要關(guān)注以下： 不須辦理稅務(wù)登記的為。“加強稅收征收管理”，是征管法立法的首要目的；“規(guī)范稅收征收和繳納行為”，是對依法治國、依法治稅思想的深刻理解和運用，為《征管法》其他條款的修訂指明了方向；“促進經(jīng)濟和社會發(fā)展”，表明了稅收征收管理的歷史使命和前進方向。） 對沒有納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費（經(jīng)營）票據(jù)的社會團體，可以只登記不發(fā)征。記信《外管證》開具的有效期一般為30天，但最長不得超過180天，《外管證》有效期屆滿后10內(nèi)，納稅人應(yīng)持《外管證》在原開具的稅務(wù)機關(guān)申請繳銷。 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，目前由中國印鈔總公司印制，其他發(fā)票分別由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制。 三、稅款征收。這里所說的罰款、沒收非法所得，是指稅務(wù)機關(guān)以及其他行政部門處以的罰款、沒收非法所得。（3）這里僅限于納稅人，沒有包括扣繳義務(wù)人。 （3）稅收調(diào)整制度（重點關(guān)注的內(nèi)容）： 一是對存在3種關(guān)系的公司、企業(yè)和其他組織，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系：即：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或控制關(guān)系；直接或間接同受第三者擁有或控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 對未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度，這里關(guān)注： （1）適用對象，是未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人。（3）執(zhí)行的時點不同：稅收保全是在限期繳納稅款日前，而強制執(zhí)行是在逾期繳納稅款之后。這里主要注意，大額欠稅是指欠繳稅款在5萬元以上。 四、稅務(wù)檢查，關(guān)注： （一）稅務(wù)調(diào)取納稅人以前年度的帳簿資料進行稅務(wù)檢查時，需縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，調(diào)帳期不得超過3個月；稅務(wù)調(diào)取納稅人本年度的帳簿資料進行稅務(wù)檢查時，需地、州（市）以上稅務(wù)局局長批準，調(diào)帳期不得超過30天。六，納稅評估和納稅擔保，這一塊也沒有什么記得了，自己好好看吧。 （三）稅務(wù)機關(guān)在檢查過程中實施稅收保全措施的，其保全措施的期限不得超過6個月。由稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的（沒有時間限制，但不加收利息），及時退還。稅收保全是凍解其銀行存款，扣押、查封其商品、貨物和其他財產(chǎn)
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