【正文】 .......................... 1 第二章 納稅基礎(chǔ) ................................................................................... 1 第三章 稅種概述 ................................................................................... 8 第四章 納稅申報與稅款繳納作業(yè) ...................................................... 16 第一章 總則 第一條 為規(guī)范 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“公司”）納稅工作，便于納稅人員操作納稅實務(wù)，根據(jù)國家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定及深圳市有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，特指定本制度。 第五條 稅務(wù)變更登記 本公司已經(jīng)按照稅務(wù)局的規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)登記。納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況對納稅人（企業(yè)）進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)變更內(nèi)容。 （一） 申請 納稅人在營業(yè)執(zhí)照發(fā)生跨區(qū)遷移變更后三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報管理科登記窗口領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表（跨區(qū)遷移用）》 ,連同如下資料 提交到稅務(wù)登記窗口（查驗原件，提供復(fù)印件） （ 1） 營業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表； （ 2） 納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （ 3） 《稅務(wù)登記證》（正、副本）原件。 第八條 停、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記 納稅人因故在一定時間內(nèi)停業(yè)（停業(yè)時間最短為半年，最長為一年），須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停、復(fù)業(yè)登記。運輸裝卸、貨物運輸專用發(fā)票；各種出租、公共、公路客運車票；客運包車專用發(fā)票；路橋隧道收費定額發(fā)票；金融保險業(yè)專用發(fā)票；郵電通信業(yè)專用發(fā)票；文化體育娛樂專用發(fā)票；建筑安裝專用發(fā)票（除指定的建筑安裝企業(yè)外，應(yīng)按屬地原則到工程所在地地稅征收機(jī)關(guān)開取）；旅游、房租、飲食服務(wù)業(yè)專用發(fā)票；機(jī)動車輛保管收入定額發(fā)票；勞動、勞務(wù)輸出、其他服務(wù)業(yè)專用發(fā)票；租賃、廣告業(yè)專用發(fā)票；社會醫(yī)療單位收費專用發(fā)票；非經(jīng)營收入專用發(fā)票；臨時經(jīng)營專用發(fā) 票等。 納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到文書受理窗口領(lǐng)取《票種核定通知書》，然后憑通知書到發(fā)票供售科領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》或購買發(fā)票。 增值稅一般納稅人須經(jīng)過年審，年審程序為： 具有增值稅一般納稅人資格的納稅人必須每年在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)申請年審，不申請年審的增值稅一般納稅人將被取消增值稅一般納稅人資格、停止使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額并按增值稅稅率計征增值稅。申報管理科復(fù)審后，將復(fù)審意見及納稅人呈報的有關(guān)資料轉(zhuǎn)分管業(yè)務(wù)副局長。 增值稅的征收范圍 增值稅的征收范圍包括：生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口貨物四個環(huán)節(jié)及加工、修理修配兩類業(yè)務(wù)。 征稅范圍 企業(yè)所得稅的征稅范圍包括來源于中國境內(nèi)、境外的所有收入。 納稅申報 公司在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表、會計報表；年度終了后 4 個月內(nèi)報送年度企業(yè)所得稅申報表和年度會計決算報表和中國注冊 會計師的查賬報告。 (一） 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅需報送資料： 1. 購買國產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票等有效憑證和資料。 計稅依據(jù) （ 1） 工資、薪 金所得，每月收入額減除費用 800 元后的余額（深圳市為1600 元）為應(yīng)納稅所得額。 免征個人所得稅的主要項目 （ 1） 獨生子女費； （ 2） 托兒補助費； （ 3） 差旅費津貼、誤餐補助、外籍個人搬遷費、洗衣費、探親費、語言培訓(xùn)費； （ 4） 福利費、撫恤金、救濟(jì)金 ； （ 5） 保險賠償； （ 6） 省級以上單位或國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育等獎金； （ 7） 按國家規(guī)定發(fā)放給職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資和生活補助費； 應(yīng)納稅額的計算 （ 2） 工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額＝工、薪應(yīng)稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 工、薪應(yīng)稅所得額＝月工、薪收入－扣除費用額 （ 3） 其他所得應(yīng)納稅額 A. 一次收入在 4000 元以內(nèi) 應(yīng)納稅額 =（一次收入額 800 元） *20% B. 一次收入超過 4000 元 應(yīng)納稅額 =（一次收入額 一次收入額 *20%） *20% 第十四條 印花稅 印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一 種稅。 2） 以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的房產(chǎn)，稅率為 12%。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，向納稅人下達(dá)“認(rèn)證結(jié)果通知書”和“認(rèn)證結(jié)果清單”。 ⑧ 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)； ⑨ 進(jìn)料加工申請表和來料加工免稅證明單； ⑩ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。對于各種納稅人報送申報資料的具體要求如下： 企業(yè)類型屬商業(yè)企業(yè)的報送“納稅申報資料”第①、③、④、⑤、⑥、⑦、⑧、⑩項。納稅人必須在納稅申報的同時進(jìn)行抄稅，逾期抄稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停供應(yīng)發(fā)票。 2） 對未在銀行開設(shè)賬戶的納稅人，將《稅收繳款書》交納稅人，由繳稅人將稅款繳到指定的銀行賬戶； 3） 對開有銀行賬戶，但未開設(shè)納稅專戶的納稅人，將《稅收繳款書》交納稅人，由納稅人將稅款劃撥到指定的銀行賬戶。其中實行“免抵退”稅的納稅人須加送第⑨項。其中，①②④⑧項屬于整本開具的應(yīng)按原順序裝訂；不屬整本開具或開具電腦票的，應(yīng)按開票順序號碼每２５份裝訂一冊，不足２５份的按實際開具份數(shù)裝訂。未經(jīng)認(rèn)證的，不得申報抵扣。 5． 房產(chǎn)稅的計算 應(yīng)納房產(chǎn)稅 =房產(chǎn)原值 *70%*適用稅率 應(yīng)納房產(chǎn)稅 =租金收入 *適用稅率 第十六條 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是以繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的納稅人實際繳納的稅款為計稅依據(jù)，于增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納的一種稅。 1． 納稅的范圍 特區(qū)內(nèi)所有房產(chǎn)。 （ 3） 對稿酬等所得，按次計稅，采取定額、定率扣除方法。 (二） 外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅需報送資料 1. 按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備填寫的《廣東省外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備退稅申報表》 2. 增值稅專用發(fā)票； 3. 稅收（出口貨物專 用）繳款書； 4. 付款憑證； 5. 登記手冊； 6. 國產(chǎn)設(shè)備