4論市場經(jīng)濟報告規(guī)范(完整版)
【正文】 這一學說的有代理理論、信號理論和私有合同理論。 第 1 頁 共 11 頁 論市場經(jīng)濟報告規(guī)范 ［提要］我國市場經(jīng)濟的建立與發(fā)展為我國會計理論的研究開辟了新的土壤。 代理理論認為。從投資者的角度看，只要他們手中有衡量經(jīng)營者業(yè)績的依據(jù)，即契約中的各項規(guī)定很詳實有效，他們也 不希望對財務報告有更多的規(guī)范，因為規(guī)范越多，他們支付的監(jiān)督費用也就會越大。 對于上述的兩種觀點或許有人會提出。 私有合同理論 進一步提出，公司的財務報告是一種信息產(chǎn)品，政府并不需要對公司的財務報告的信息如何披露，進行強制性的規(guī)范。其后果是，壟斷產(chǎn)品的價格提高了，生產(chǎn)的數(shù)量減少了，最后導致市場上產(chǎn)品的短缺，使產(chǎn)品的使用者購買和消費這一產(chǎn)品的成本增加。資本市場的健康發(fā)展要依靠投資者對資本市場的信心，而投資者對資本市場建立的信心來自于高質(zhì)量的財務報告的信息。 第 6 頁 共 11 頁 但是這樣做也會帶來另一個問題，即規(guī)范所帶來的成本應由誰來承擔。規(guī)范具有公開性和民主性。“ 財務會計準則委員會通過其公告和解釋性文件所頒布的原則、標準和實務，將由本委員會作為具有重要的實質(zhì)性的支持來加以考慮，而那些與財務會計準則委員會公告相對立的意見將被認為不具有這方面的支持。 第 8 頁 共 11 頁 而我國的財務報告的規(guī)范主體是政府，這樣的規(guī)范主體顯然代表了我國國家和政府的利益。在這種情況下，準則的制訂者就應十分 謹慎，因為財務報告的規(guī)范越多，就意味著公司編制財務報告的成本就越大，這 第 9 頁 共 11 頁 些成本應由誰來承擔。穩(wěn)健性原則是西方會計中常采用的一個基本原則，但為什么在我國應用時有些企業(yè)愿意采納，有些企業(yè)卻不愿意采納；根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，在市場經(jīng)濟的條件下，采用 會計準則來規(guī)范公司的財務報告，可使公司會計人員有更多的選擇公司會計政策判斷機會，但我國會計準則實施后也會產(chǎn)生如此的影響嗎。我國在制訂準則的過程中必須引以為戒，不能認為制 訂的準則越多越好，也不能認為大、中、小公司都必須應用同一的準則，更不能認為所有的企業(yè)都應與國際接軌。另外，過去對于 “ 公共產(chǎn)品 ” 的成本分配問題，會計界研究的不多。他們撰文認為 第 10 頁 共 11 頁 當前我國在制訂會計準則中存在的問題，可歸為兩個方面的原因：一是由于會計理論的研究不夠而引起的知識存量不足，對會計準則制訂產(chǎn)生不良影響；二是我國制訂和公布的各項會計準則都體現(xiàn)了很強的英美取向，即會計準則無論在外表上還是在具體內(nèi)容上，都借鑒了英美模式。 三、市場經(jīng)濟條件下財務報告規(guī)范理論給我們的啟迪 （一）在制訂財務報告規(guī)范時，必須要考慮
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