【正文】 企業(yè)，就像一臺(tái)復(fù)雜而龐大的精密儀器，要保證這臺(tái)儀器的正常工作，需要很多的內(nèi)部和外部條件，而這其中內(nèi)部審計(jì)工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內(nèi)部重要條件之一，受到了越來(lái)越多的關(guān)注和重視。按銷售產(chǎn)品分析來(lái)看： 129 項(xiàng)實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品中， 42%的產(chǎn)品不產(chǎn)生毛利甚至為負(fù)毛利（虧損最嚴(yán)重的 3 項(xiàng)產(chǎn)品為：sccb1331p、 sccb5367p、 sccb5331p）；只有 58%的產(chǎn)品產(chǎn)生正毛利。 對(duì)于返利中存在的種種問(wèn)題和疑問(wèn)，建議重新審視現(xiàn)行的返 第 6 頁(yè) 共 20 頁(yè) 利制度和返利操作過(guò)程。退款原因是業(yè)務(wù)員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了 X$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務(wù)員代墊貨款 第 5 頁(yè) 共 20 頁(yè) 退還給個(gè)人。 （三）經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題 第 4 頁(yè) 共 20 頁(yè) 未對(duì)客戶信用進(jìn)行系統(tǒng)管控 《客戶授信評(píng)定與管理規(guī)定》規(guī)定。但有盈利時(shí)未提取法定公積金，在 無(wú)盈利的情況下又進(jìn)行了利潤(rùn)分配；且股利分配的科目選擇錯(cuò)誤，應(yīng)該是“ 應(yīng)付股利或利潤(rùn) ” ，而非 “ 其他應(yīng)付款 ” 。計(jì)提，累計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額達(dá)到當(dāng)期存貨金額的 20%時(shí)，可以不再計(jì)提 ” 。 第 1 頁(yè) 共 20 頁(yè) 匯總審計(jì)報(bào)告心得 關(guān)于 有限公司的常規(guī)審計(jì)報(bào)告 （摘要版） wh 審字【 2024】 008 號(hào) %%審計(jì)委員會(huì)： 根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)工作計(jì)劃安排，我們于 2024 年 8 月 23 日至 8 月 31 日對(duì)。但該司 2024 年 3 月底和 6 月底在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額都超過(guò)存貨金額 20%的情況下繼續(xù)按照 5。我們認(rèn)為賬務(wù)處理既違反了國(guó)家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；又是一種錯(cuò)誤的賬務(wù)處理，需進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。財(cái)務(wù)部根 據(jù)申請(qǐng)資料內(nèi)容將授信客戶相關(guān)信息完整錄入 k3 系統(tǒng)管理。例如： 2024 年 1 月 25 日記字 173X 憑證，退大連貨款； 2024 年 6 月 22 日記字 173X 憑證，退德州公司貨款。反思究竟是制度設(shè)計(jì)缺乏可操作性與現(xiàn)實(shí)情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問(wèn)題。在采購(gòu)成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價(jià)格過(guò)低，給經(jīng)銷商的折扣過(guò)高。目前集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認(rèn)為它的偵察兵作用對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理工作有很大的幫助，應(yīng)該得到進(jìn)一步的發(fā)揮。切實(shí)加強(qiáng)和進(jìn)一步提高公司相關(guān)人員素質(zhì)建設(shè)。 ，分為通用目的的審計(jì)報(bào)告和特殊目的的審計(jì)報(bào)告通用目的的審計(jì)報(bào)告，特指年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。，可以在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加對(duì)重大事件予以強(qiáng)調(diào)或說(shuō)明。如果審計(jì)人員發(fā)表否定意見(jiàn)，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形 第 14 頁(yè) 共 20 頁(yè) 當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。 管理建議書的性質(zhì)及作用。（ 2）由于審計(jì)人員事先提出的建議，因此把審計(jì)人員的責(zé)任降到最低。而這種客觀的要求正是內(nèi)部審計(jì)的職能所在。 第四十項(xiàng)目部 2024 年 11 月 8 日篇五：審計(jì)學(xué)心得 1，總之在學(xué)習(xí)過(guò)程中體會(huì)比較深的還是審計(jì)的獨(dú)立性，因?yàn)楠?dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂。在審計(jì)理論中，前者稱為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立或事實(shí)上的獨(dú)立，后者為形式上的獨(dú)立。這次雖然我們已經(jīng)歷了審計(jì)實(shí)驗(yàn)的磨礪，但那畢竟只是個(gè)虛擬的業(yè)務(wù)處 理程序，其與實(shí)際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，這是審計(jì)實(shí)驗(yàn)所替代不了的，是要我們 “ 走出去 ” 才能學(xué)到的。 總之，這次的模擬實(shí)驗(yàn)課讓我們了解到了審計(jì)基本要求，掌握從理論 到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過(guò)程，熟練掌握了審計(jì)操作的基本技能，將審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)和專業(yè)實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，開(kāi)闊了我們的視野，增加了我們對(duì)審計(jì)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識(shí)，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量是這些因素共同作用的結(jié)果。各國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范都高度重視對(duì)事務(wù)所獨(dú)立性做出要求。 此外，企業(yè)監(jiān)事會(huì)出于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、董事會(huì)及經(jīng)理層監(jiān)督的需要，在自身專業(yè)人員不能滿足需要的情況下，可以委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。目前集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)處于企業(yè)管理工作的重要位置，我認(rèn)為它的偵察兵作用對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理工作有很大的幫助，應(yīng)該得到進(jìn)一步的發(fā)揮。它既不是審計(jì)的委托項(xiàng)目，也不是承接會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的報(bào)告。 事項(xiàng)段的情形 除上述兩種情形以及其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形外，審計(jì)人員不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。 在出具此類 報(bào)告的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)刪除審計(jì)人員的責(zé)任段，并且應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段之前另設(shè)說(shuō)明段，以描述其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)的理由。當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形，會(huì)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 八、報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的引言段