【正文】 ? 資產(chǎn)評估 ? 補貼收入 ? 八項準(zhǔn)備 ? 會計調(diào)整 5/6/2023 19 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司的財務(wù)圖象 (單位：萬元） 250000202300150000100000500000500001999 2023 2023凈資產(chǎn) 主營收入 凈利潤年度 凈資產(chǎn) 主營收入 凈利潤 1999 20,709 6,757 20,010 2023 3,014 6,797 16,585 2023 198,868 5,187 225,724 5/6/2023 20 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司 2023年度減值明細表 (單位：萬元） 項 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額 壞賬準(zhǔn)備 其中：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 42,724 32,667 10,057 166,049 128,055 37,994 208,773 160,722 48,051 存貨跌價準(zhǔn)備 其中 :原材料 12,606 10,855 14,953 12,572 83 83 27,476 23,344 長期投資減值準(zhǔn)備 2,351 1,335 3,686 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7,657 7,657 在建工程減值準(zhǔn)備 232 232 合 計 57,681 190,226 83 247,824 5/6/2023 21 Comparative Study on Measures of Window Dressing 三、 A公司案例 巨額沖銷 ? A公司對巨額壞賬的解釋 – 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 ? 關(guān)聯(lián)公司 欠款單位名稱 本年 增加 本年 余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計 提準(zhǔn)備 累計壞 賬準(zhǔn)備 香港 XX自行車 有限公司 19,298 59,816 5 y 11,739 48,077 59,816 DB (HK) 6,138 24,155 5 y 1,808 22,347 24,155 XX國際 有限公司 13,940 5 y 3,523 10,417 13,940 合 計 25,436 97,911 17,070 80,841 97,911 5/6/2023 22 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司案例 巨額沖銷 – 非關(guān)聯(lián)方欠款： S , Au ，其他出口經(jīng)商商、國內(nèi)客戶 欠款單位名稱 本年增加 本年欠款余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計提準(zhǔn)備 累計壞賬準(zhǔn)備 S * 4,822 9,793 5 y 9,793 9,793 Au 4,166 5 y 4,166 4,166 其他出口經(jīng)銷商 * 3,674 12,711 5 y 123 12,588 12,711 國內(nèi)客戶 ** 35,648 3 y 15,425 20,223 35,648 合 計 8,496 62,318 15,548 46,770 62,318 5/6/2023 23 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司案例 巨額沖銷 – 其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 ? 關(guān)聯(lián)公司 欠款單位名稱 本年 增加 本年 余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計 提準(zhǔn)備 累計壞 賬準(zhǔn)備 XX復(fù)合材料制品（深圳）公司 6,128 5 y 6,128 6,128 深圳 XX工貿(mào)發(fā)展有限公司 5,029 5 y 1,807 3,222 5,029 香港 XX自行車有限公司 3,089 5 y 3,089 3,089 合 計 14,246 1,807 12,439 14,246 5/6/2023 24 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司案例 巨額沖銷 – 其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 ? 非關(guān)聯(lián)公司 欠款單位名稱 本年 增加 本年 余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計 提準(zhǔn)備 累計壞 賬準(zhǔn)備 S * 22,004 5 y 6,449 15,555 22,004 ML * 3,006 5 y 3,006 3,006 其他 ** 6,817 3 y 1,762 5,055 6,817 合 計 31,827 8,211 23,616 31,827 5/6/2023 25 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司的八大疑點 ? 巨額壞賬準(zhǔn)備與以前年度收入確認的關(guān)系？ ? 在本年度主營業(yè)務(wù)收入只有 5187萬元的情況下，為何本年度增加對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款竟達到 25,436萬元？ ? 為何本年對非關(guān)聯(lián)方增加的應(yīng)收賬款高達 8496萬元？ ? 本年度對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備高達93,280萬元，主要理由是聯(lián)系不到。背后的真實故事是什么？虛假收入？收入確認違反規(guī)定？關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司逃廢債務(wù)？將來若由收回，如何進行會計處理？ ? 全額計提的壞賬若今后又收回，如何進行會計處理？ ? 對這樣的喪失持續(xù)經(jīng)營能力（凈資產(chǎn) 225,724萬元）、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制缺失、隨意計提巨額壞賬的公司， CPA發(fā)表無保留意見的依據(jù)何在？ 5/6/2023 26 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司案例：抵債背后的真實故事 ? 經(jīng)營業(yè)績一覽表 100000500000500001000001500001998 1999 2023 2023業(yè)務(wù)收入 凈利潤年度 主營業(yè)務(wù) 收 入 凈利潤 1998 112,147 11,800 1999 111,296 15,525 2023 105,753 548 2023 112,282 97,856 5/6/2023 27 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司經(jīng)營業(yè)績的嬗變 (單位： %） 450400350300250200150100500501998 1999 2023 2023ROE Profit margin年度 凈資產(chǎn) 收 益率 銷 售 利潤率 1998 1999 2023 2023 5/6/2023 28 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司財務(wù)狀況的嬗變 (單位：萬元） ? 財務(wù)狀況一覽表 0202304000060000800001000001202301400001998 1999 2023 2023股東權(quán)益年度 股東權(quán)益 凈資產(chǎn)比率（ %） 1998 123,024 1999 132,792 2023 122,671 2023 24,644 5/6/2023 29 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司財務(wù)狀況的嬗變 (單位： %） ? 財務(wù)狀況一覽表 0204060801001201401601998 1999 2023 2023凈資產(chǎn)比率 流動比率年度 凈資產(chǎn)率 流動比率 1998 1999 2023 2023 5/6/2023 30 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入 營業(yè)外凈額 1998年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 5,885 投資收益 7,123 補貼收入 1,989 營業(yè)外收支凈額 22 利潤總額 15,019 5/6/2023 31 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入 營業(yè)外凈額 1999年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 7,885 投資收益 7,855 補貼收入 2,424 營業(yè)外收支凈額 68 利潤總額 18,232 5/6/2023 32 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入營業(yè)外凈額60004000202302023400060008000金額 2023年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 5,300 投資收益 7,067 補貼收入 營業(yè)外收支凈額 496 利潤總額 1, 5/6/2023 33 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入營業(yè)外凈額12023010000080000600004000020230020230金額 2023年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 29,945 投資收益 814 補貼收入 100 營業(yè)外收支凈額 71,947 利潤總額 100,978 5/6/2023 34 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 (單位：萬元） ? 投資收益與現(xiàn)金流量 0100020233000400050006000700080001998 1999 2023 2023投資收益 現(xiàn)金流入 年 度 投資收益 投資收益相關(guān)的現(xiàn)金流入 1998 7,123 771