會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理及其案例分析概述(完整版)
【正文】 分配機(jī)制 3） 質(zhì)量控制機(jī)制 4） 進(jìn)入退出機(jī)制 一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理的特點(diǎn) (三 )不同事務(wù)所組織模式的的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作特點(diǎn) : 1)無(wú)限責(zé)任機(jī)制 2)高度集權(quán)機(jī)制 3)人力資源稀缺 1)有限責(zé)任機(jī)制 2)風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制 3)人力資源積聚 1)連帶責(zé)任機(jī)制 2)無(wú)限責(zé)任機(jī)制 3)人力互補(bǔ)機(jī)制 一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理的特點(diǎn) （ 四 ） 事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制的主要內(nèi)容 /合伙人職責(zé)分工機(jī)制 二、事務(wù)所內(nèi)部治理的現(xiàn)狀與困境 （ 一 ） 內(nèi)部治理環(huán)境向好 （ 二 ） 內(nèi)部治理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀 “ 寧做雞首 ， 不做鳳尾 ” — “ 鳥(niǎo)為食亡 ,人為財(cái)死 ” “ 議而難決 ,決而不行 ” “ 入伙不容易 ， 退伙更加難 ” — “ 個(gè)人利益最大化 ” 6. 內(nèi)部治理愿望與治理技術(shù)的矛盾 “ 燒香找不著廟門(mén) ” 三、內(nèi)部治理糾紛對(duì)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的影響 （ 一 ） 負(fù)面影響 （ 25人 /11人調(diào)查問(wèn)卷 ） 上海 25人 山東 11人 1． 破壞內(nèi)部秩序與規(guī)則 40% 18% 2． 影響股東 /合伙關(guān)系的和諧與 穩(wěn)定 56% 55% 3． 延誤事務(wù)決定與執(zhí)行 56% 27% 4. 影響事務(wù)所社會(huì)形象 28% 18% 5． 影響事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量 44% 9% 6． 引起員工的不安或離職 52% 55% 7． 受到政府監(jiān)管部門(mén)關(guān)注 16% 9% 8． 導(dǎo)致事務(wù)所的解體 40% 27% （ 二 ） 正面影響 1． 不穩(wěn)定因素及時(shí)暴露 ， 避免更大動(dòng)蕩 68% 55% 2． 推動(dòng)內(nèi)部游戲規(guī)則的完善和修訂 80% 55% 3． 反思檢討文化 /及時(shí)修補(bǔ)合伙關(guān)系 24% 45% 4． 促進(jìn)完善內(nèi)部糾紛解決機(jī)制 36% 18% 四、內(nèi)部治理糾紛存在與發(fā)生的理論解釋 （ 一 ） 社會(huì)學(xué)的解釋 （ 二 ） 心理學(xué)的解釋 （ 三 ） 倫理學(xué)的解釋 五、事務(wù)所內(nèi)部治理糾紛的常見(jiàn)解決方式 （ 一 ） 自力救濟(jì) — 當(dāng)事人自己解決糾紛 （ 上海 80% / 山東 71%） （ 二 ） 社會(huì)救濟(jì) 通過(guò)第三方協(xié)助或主持解決糾紛 （ 上海 25% / 山東 28%） （ 三 ） 公力救濟(jì) 利用國(guó)家的公權(quán)利解決糾紛 （ 上海 1% / 山東 1%） 五、事務(wù)所內(nèi)部治理糾紛的常見(jiàn)解決方式 （ 一 ） 自力救濟(jì) — 當(dāng)事人自己解決糾紛 （ 上海 80% /山東 71%） ：一方當(dāng)事人主動(dòng)放棄爭(zhēng)執(zhí) （ 上海 88%/山東 100%） 1） 基于利他的心理 （ 上海 24%/山東 14%） 2） 得不償失的心理 （ 上海 76%/山東 50%） 3） 畏懼對(duì)方的心理 （ 上海 0%/山東 21%） 4） 蔑視對(duì)方的心理 （ 上海 12%/山東 7%） ：雙方當(dāng)事人協(xié)商并達(dá)成制度安排共識(shí) 1） 體諒的心理 （ 上海 28%/山東 21%） 2） 妥協(xié)的心理 （ 上海 76%/山東 71%） 3） 認(rèn)同的心理 （ 上海 16%/山東 8%） ：雙方達(dá)成一致意見(jiàn)解散合伙 1） 給對(duì)方補(bǔ)償 ， 勸說(shuō)對(duì)方退出 （ 上海 40%/山東 45%） 2） 要求對(duì)方補(bǔ)償 自己退出 （ 上海 32%/山東 36%） 3） 解散事務(wù)所 ， 彼此都是解脫 （ 上海 28%/山東 19%） 五、事務(wù)所內(nèi)部治理糾紛的常見(jiàn)解決方式 （ 二 ） 社會(huì)救濟(jì) 通過(guò)第三方協(xié)助或主持解決糾紛 （ 上海 25% /山東 28%） 1． 通過(guò)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)調(diào)解 50% 2． 透過(guò)彼此認(rèn)同的第三者調(diào)解 50% （ 三 ） 公力救濟(jì) 利用國(guó)家的公權(quán)利解決糾紛 （ 上海 1%/山東 1%） 1． 法院的民事訴訟 (主動(dòng)選擇度： 上海 12%/山東 27%） 1） 優(yōu)點(diǎn) 屬于最終和最具權(quán)威的解決方式 訴訟程序嚴(yán)格性有利于公正解決 2） 缺陷 加劇雙方利益對(duì)抗 社會(huì)輿論影響 訴訟程序復(fù)雜 限制意思自治 1） 優(yōu)點(diǎn)：專(zhuān)家裁決保障了公平公正 2） 缺點(diǎn)：可否仲裁受到協(xié)議的制約 (主動(dòng)選擇度： 上海 20%/山東 9%） 1） 優(yōu)點(diǎn)：行政介入具有威懾性 2） 缺陷：難以解決根本問(wèn)題 六、內(nèi)部治理案例的幾點(diǎn)研究結(jié)論 （ 一 ） 事務(wù)所股東與合伙人的最大風(fēng)險(xiǎn)并不是來(lái)自客戶(hù) ， 而是來(lái)自與自己朝夕相處的伙伴 ？ 1） 政府及其官員不講誠(chéng)信； （ 上海 0% / 山東 7%） 2） 司法腐敗 ， 審判不公；
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