【正文】 土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。 3/28/2023 4 應納稅所得額的確定 所謂應納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。企業(yè)所得稅 3/28/2023 1 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其來源于境內(nèi)境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅?；竟绞牵? 應納稅所得額 =收入總額 準予扣除項目金額 納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制原則處理。 3/28/2023 9 ⑷ 損失 指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。（ 800東北 1200） 3/28/2023 12 ⑶ 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出。 3/28/2023 14 （ 7）財產(chǎn)保險和運輸保險費用 納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。 3/28/2023 20 4)各項罰款、罰金、滯納金。 是指各種非廣告性質的贊助支出。 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。 固定資產(chǎn)的稅務處理 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。 3/28/2023 28 (五 )接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附發(fā)票的，按同類設備的市價確定。 3/28/2023 31 固定資產(chǎn)計提折舊的依據(jù)和方法 ，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。 3/28/2023 33 無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計。 3/28/2023 36 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠為了體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策，鼓勵和扶持某些產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠。 7)鼓勵企業(yè)投資的優(yōu)惠。 15)境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害的優(yōu)惠。 1)按月（季）預繳所得稅的計算方法 應納稅所得額 =月（季）應納稅所得額稅率 或者， 應納稅所得額 =上年應納稅所得額 1247。 3/28/2023 44 申報和繳納 企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以實際經(jīng)營地為納稅地點。 3/28/2023 55 某企業(yè)從 19x0年 19x9年 10年間按稅法計算的獲利情況。計算該企業(yè) 19x0年度匯總納稅情況。 3/28/2023 61 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023年 3月 27日星期一 7時 46分 0秒 07:46:0027 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023年 3月 上午 7時 46分 :46March 27, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 :46:0007:46:00March 27, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 上午 7時 46分 :46March 27, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 上午 7時 46分 0秒 上午 7時 46分 07:46: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , March 27, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 07:46:0007:46:0007:463/27/2023 7:46:00 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 540萬元。 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 80 70 60 40 30 50 60 90 120 140 3/28/2023 56 某企業(yè) 1998年度實現(xiàn)利潤 120萬元 (其中從聯(lián)營企業(yè)分回利潤 20萬元 )，該企業(yè)適用所得稅稅率為 33％，聯(lián)營企業(yè)稅率為15％，假定該企業(yè) 1994年度無其他納稅調(diào)?，F(xiàn)確定該企業(yè)歷年來應繳納的企業(yè)所得稅稅額。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。 2)如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)的，按現(xiàn)行規(guī)定，投資方企業(yè)分回稅后投資收益時，先按規(guī)定將其還原為應納稅所得額（或稱稅前利潤）計入收入總額，計算應繳納的企業(yè)所得稅額，然后將在被投資企業(yè)已繳納的企業(yè)所得稅稅額予以抵扣。 17)對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業(yè)所得稅。 9)鼓勵發(fā)展教育事業(yè)的優(yōu)惠。 3/28/2023 37 、 行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予的稅收優(yōu)惠 1)鼓勵發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠。 3/28/2023 34 遞延資產(chǎn)的稅務處理 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 ，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。 (七 )接受投資的固定資產(chǎn)，應當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。 3/28/2023 26 固定資產(chǎn)計價。 3/28/2023 23 投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損。 是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無