【正文】 部控制情況的監(jiān)督 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇 ? 一般控制 ? 收入周期 ? 采購控制 ? 工資周期 ? 制造周期 ? 融資周期 注：其目的是為公司各職能部門提供可遵循的規(guī)范。 泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 預(yù)算機(jī)時(shí)： 50000 預(yù)算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機(jī) 時(shí) 制造費(fèi)用 單位變動(dòng)成本 （元 / 每機(jī)時(shí)） 30000 40000 50000 60000 變動(dòng)成本： 人工 24000 32023 40000 48000 潤滑劑 9000 12023 15000 18000 電費(fèi) 12023 16000 20230 24000 變動(dòng)成本合計(jì) 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險(xiǎn) 40000 40000 40000 40000 固定成本合計(jì) 300000 300000 300000 300000 制造費(fèi)用總額 345000 360000 375000 390000 預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí) 預(yù)算編制實(shí)例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預(yù)算編制順序 ? 熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系 ? 了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來源 練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計(jì)損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補(bǔ)表中所缺數(shù)據(jù) 摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報(bào)告 項(xiàng)目 年度 預(yù)算 年度至 今預(yù)算 本年 實(shí)際 本季度 至今 本季 度實(shí)際 本月 預(yù)算 本月 實(shí)際 每周工資 實(shí)際假期工資 每周加班費(fèi) 每周獎(jiǎng)勵(lì)工資 每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳 工資總額 非生產(chǎn)性材料運(yùn)費(fèi) 外出服務(wù)其他費(fèi)用 外出設(shè)備維修 員工汽車津貼 公司交通費(fèi)用 碰撞損失費(fèi) 銷售和使用稅金 特殊非資本設(shè)備 勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施 生產(chǎn)工具和小配件潤滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應(yīng) 化學(xué)溶劑 機(jī)械零件 外部維修 開支和費(fèi)用總數(shù) 假期延后工資 工資稅 集體保險(xiǎn) 福利費(fèi)用總數(shù) 總計(jì) 第三節(jié) 成本控制概述 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的方法 ? 成本控制的觀念 ? 美、日降低成本模式比較 成本控制的原則 ? 全面控制的原則 ? 講求效益的原則 ? 因地制宜的原則 ? 目標(biāo)管理的原則 ? 責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則 ? 例外管理的原則 成本控制的方法 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本控制 ? 彈性預(yù)算控制 ? 目標(biāo)成本控制 ? 責(zé)任成本控制 ? 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本控制 成本控制的新觀念 ? 把成本標(biāo)準(zhǔn)作為主動(dòng)指標(biāo)，要意識到： ? 浪費(fèi)的時(shí)間是被消耗的資源，在所有決策中應(yīng)計(jì)入其成本 ? 節(jié)省下來的時(shí)間的價(jià)值 ? 預(yù)防發(fā)生問題的價(jià)值 ? 采用業(yè)務(wù)系統(tǒng)方法進(jìn)行成本控制 ? 樹立全生命周期思想 100% 成本發(fā)生 80% 66% 決定的生命周期成本 變更的容易程度 設(shè)計(jì) 開發(fā) 生產(chǎn) 使用 生命周期成本的決定、發(fā)生和變更的容易程度 如何保持低成本 －－美日比較 美國 市場調(diào)查 產(chǎn)品特性 設(shè) 計(jì) 工 程 外購品價(jià)格 成 本 思考方式：如果成本太高， 則回到設(shè)計(jì)階段。包括對全行業(yè)的同類產(chǎn)品的銷售預(yù)計(jì)，以及行業(yè)內(nèi)部的競爭態(tài)勢； ? 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。 四、匯率對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金凈增加額 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之四：利潤分配表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)利潤分配情況和年度末未分配利潤的情況 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解執(zhí)行利潤（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計(jì)給投資者帶來的可能影響 期末未分配利潤轉(zhuǎn)增權(quán)益分配利潤期初未分配利潤本期利潤????利潤分配表的結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目 一、凈利潤 加：年初未分配利潤 盈余公積轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供股東分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 四、未分配利潤 利潤分配表所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 項(xiàng) 目 財(cái)務(wù)管理 一、凈利潤加年初未分配利潤 剩余索取權(quán) 加：盈余公積轉(zhuǎn)入 彌補(bǔ)虧損 二、可供分配的利潤 減：分配利潤 / 股利 股利政策 轉(zhuǎn)增權(quán)益 企業(yè)積累 三、未分配利潤 期末剩余索取權(quán) 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 所有者權(quán)益： 未分配利潤 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤分配表 利潤表 期末未分配利潤 凈利潤 凈利潤 可供分配的利潤 現(xiàn) 金 流 量 表 報(bào)表及帳戶信息 第二節(jié) 以凈資產(chǎn)收益率為核心的 財(cái)務(wù)分析與控制 ? 財(cái)務(wù)分析的基本方法 ? 凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心 ? 如何以凈資產(chǎn)收益率為核心進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 ? 凈資產(chǎn)收益率分析法與預(yù)算管理的關(guān)系 財(cái)務(wù)分析的基本方法 ? 比例分析法 ? 增長比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營成果在若干年內(nèi)的增長情況 ? 結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成是否合理 ? 比率分析法 ? 償債能力比率 ? 資產(chǎn)效率比率 ? 盈利能力比率 凈資產(chǎn)收益率是財(cái)務(wù)綜合分析與控制的核心 ? 凈資產(chǎn)收益率反映了公司的綜合盈利能力，具有橫向可比性 ? 基于長期價(jià)值的公司成長能力取決于凈資產(chǎn)收益率的狀況 ? 凈資產(chǎn)收益率可以作為控制與評價(jià)公司綜合 業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，確定了企業(yè)綜合業(yè)績及其與其 他財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系和控制依據(jù) ? 經(jīng)分解后的有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)便于理解 ,明確了企業(yè)各個(gè)部門的相關(guān)責(zé)任和義務(wù) 凈資產(chǎn)收益率分解圖（ DuPont 圖） 資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ? 1 （ 1 資產(chǎn)負(fù)債率 ） 凈 利 潤 銷售收入 銷售收入 總 資 產(chǎn) 銷售收入 費(fèi) 用 銷售成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 184。 － 資本結(jié)構(gòu) ? ＋ ＋ ＋ 長期資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收帳款 存 貨 現(xiàn) 金 其