【正文】 需要監(jiān)控 ? 內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控通過以下工作實現(xiàn)： ? 進(jìn)行中 的監(jiān)控工作 ? 單獨 的評估 (內(nèi)部審計 ) ? 二者 的結(jié)合 ? 內(nèi)部控制的不足應(yīng)當(dāng)逐級 向上匯報 ， 重大問題 要報最高管理層和董事會。普 華 永 道 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險與內(nèi)部控制 通過風(fēng)險管理實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險與內(nèi)部 (通過風(fēng)險管理實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo) ) 提綱 : ? 什么是風(fēng)險管理 ? 投資者的要求 ? 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系 ? 控制結(jié)構(gòu)框架 ? 風(fēng)險管理 實施 (案例分析 ) 什么是風(fēng)險管理 ? PwC 什么是風(fēng)險管理 ? “ 風(fēng)險 管理是 : 發(fā)現(xiàn) 和 了解組織中風(fēng)險 的 各個方面 , 并且 付諸明智的行動 幫助組織 實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo) , 減少失敗的可能 并 降低不確定的經(jīng)營結(jié)果 的 整個過程 ” 管理層對風(fēng)險的看法的轉(zhuǎn)變 ? 低層次 /經(jīng)營層次。 ? 所有員工必須從高級管理層 獲得明確的信息指令 ， 即所有人都必須 認(rèn)真看待和履行控制職責(zé) 。 ? 風(fēng)險管理在企業(yè)各部分個別展開 ? 風(fēng)險管理的責(zé)任被委派到低層次的人員 ? 風(fēng)險的衡量是主觀的 ? 無組織以及雜亂的風(fēng)險管理職能 從過往操作角度 過渡到董事會關(guān)注 ? 是 CEO的工作 (也是 董事會的監(jiān)管 ) ? 風(fēng)險其實是一個機(jī)會 ? 在整個企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險管理 ? 風(fēng)險管理的責(zé)任由高級和部門管理人員承擔(dān) ? 風(fēng)險的數(shù)化 ? 風(fēng)險管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng) 投資者的要求 PwC ? 投資者關(guān)注 : 一系列大公司倒閉事件 , 如 : 1991年 : Bank of Credit Commerce (BCCI), Maxwell 1995年 : 巴林銀行 , Daiwa銀行 ? 投資者 及 有關(guān)各方 對 公司報告 和 道德行為標(biāo)準(zhǔn)的要求不斷提高 投資者的要求 ? 隨著 國際上市融資的增多 , 機(jī)構(gòu) 與 個人投資者 對 全球股市重視程度的加強(qiáng) , 投資者正在 尋找擁有成熟監(jiān)管體系的公司進(jìn)行投資 ? 為了應(yīng)付國際壓力 , 各大公司都要對其公司監(jiān)管的主要領(lǐng)域進(jìn)行披露 ? 中國 是幸運(yùn)的 . 她 可以 關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于公司監(jiān)管的 探討的發(fā)展進(jìn)程 . ? . 投資者的要求 ? 投資者要什么 ? ? 一個建立在 EVA或 MVA基礎(chǔ)上 長期 , 穩(wěn)定而 能接 受 的回報 投資者的要求 ? 公司目標(biāo) 又 是 什么 ? ? 最大 股東財富 投資者的要求 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險 與內(nèi)部控制的關(guān)系 PwC Key Terms 關(guān)鍵詞匯 RISK風(fēng)險 Control控制 通過管理程序或活動減少風(fēng)險 可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo) Objective目標(biāo) 可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的事件 業(yè)務(wù)目標(biāo) (Qualities to look for) ? 具體化 ? 可衡量 ? 可達(dá)到 ? 有經(jīng)濟(jì)效益 ? 與企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián) 業(yè)務(wù)目標(biāo) : 實例 ? 一年內(nèi)將股東價值提高 30% ? 在 18個月內(nèi)實現(xiàn)成本降低達(dá) 25% ? 6個月內(nèi)提高生產(chǎn)率 20% ? 實現(xiàn)共享服務(wù) (Shared Services Initiatives) ? 建立電子商務(wù) (EBusiness Initiatives) ? 新的 /改良的系統(tǒng) (New/Modified Systems) 明確目標(biāo) 可量化的 ,可衡量的和可實現(xiàn)的業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單位是否對各自應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任 ? ? 最重要的客戶和其組成部分是什么 ? ? 利益相關(guān)者的期盼是什么 ? ? 影響 : 對于公司 , 業(yè)務(wù)單位或業(yè)務(wù)流程而言 , 什么樣的目標(biāo)有最大的影響力 ? ? 時間 : 短期來看 , 哪些目標(biāo)是最重要的 ? 討論 :業(yè)務(wù)目標(biāo) A. 請根據(jù)具體情況 , 比如您所在的中化產(chǎn)業(yè)鏈 (如油品，塑料，橡膠 , 化工產(chǎn)品 , 貿(mào)易 ) 和企業(yè)特點 (如集團(tuán)公司 , 職能部門 , 產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司 , 產(chǎn)業(yè)子公司等等 ), 描述您明年的最重要的五個目標(biāo) : 目標(biāo) 描述 1. 2. 3. 4. 5. 風(fēng)險的定義 ?What keeps management up at night? 什么事情使管理層夜不能寐 ? ?What doesn’t keep management up at night, but should? 什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實際卻沒有 ? 什么是風(fēng)險 ? Any issue which could impact an Organization’s ability to meet it’s objectives. 任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的事項。 ? 遵守風(fēng)險 (法律和政策 ) ? 財務(wù)風(fēng)險 ? 經(jīng)營風(fēng)險 (包括 戰(zhàn)略風(fēng)險和科技風(fēng)險 ) ? 在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計職能的建立一般是以財務(wù)和遵守法律和政策為重點，但是隨著企業(yè)的成長，發(fā)展以增值為重點。 ? 信息系統(tǒng) 提供有關(guān)財務(wù) 、 經(jīng)營 和 法律法規(guī)的遵守等信息的報告 ，這些信息使企業(yè)的管理控制成為 可能 。風(fēng)險監(jiān)控是內(nèi)部審計人員的職能。 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 要素 5: 監(jiān)控 控制要素 控制類別 連續(xù)性的行動和 一次性的活動 反映嚴(yán)重問題的系統(tǒng) 監(jiān)控系統(tǒng)的評價 ? 通過使用 COSO提供的框架 , 管理層可以處在一個更好的位置來把企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和已建立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較 , 找出運(yùn)營中 , 財務(wù)報告中存在的問題以及是否遵守了法律法規(guī) , 并采取行動加以改進(jìn) . 控制結(jié)構(gòu)框架 控制結(jié)構(gòu)框架 現(xiàn)有的風(fēng)險管理情況 控制環(huán)境 風(fēng)險評估