【正文】 業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略 長期發(fā)展能力預測 四、預算體系及編制 業(yè)務預算； 資本性收支預算（資本預算）； 專項預算（特定資金來源）； 財務預算。其中，戰(zhàn)略目標應作為一種目標導向，引導年度預算目標指標的確定；年度預算目標指標則應強調可操作性，必須能通過預算的編制體現(xiàn)出來。 開源節(jié)流 ? 預算是內部管理控制的切入點 預算將引起或帶動整個制度體系的改造和完 善 預算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗 預算是背靠內部管理體系，著眼于企業(yè)目標， 落實在業(yè)務活動的價值控制 保障預算成功的因素 ? 高層管理者的認同和支持 ? 全員的參與與認同 ? 數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性 ? 關注信息技術 ? 不僅要求財務信息、非財務信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內部信息 誤 區(qū) ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 1：“全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預測結果” ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 2： 預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作 ? ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 3：“預算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導整個年度的工作 ? 傳統(tǒng)認識誤區(qū) 4：“預算編制主要是財務部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部一定的協(xié)助就可以了。 預算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標 企業(yè)目標就是預算目標 預算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段 企業(yè)首先應具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃； 預算管理是指對預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱 。 主體類型 貢 獻 利 益 股東 經(jīng)理 雇員 供應商 顧客 債權人 政府 權益資本 技能 技能 商品、服務 現(xiàn)金 債務資本 公共物品 股利、剩余收益 工資、獎金、福利 工資、獎金、福利 現(xiàn)金 商品、勞務 利息、本金 稅收 ? 預算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結構相適應，涉及企業(yè)內部各個管理層次的權利和責任安排，通過相應利益分配來實現(xiàn)內部管理與控制機制，具有全局性。 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出 ? 預算監(jiān)控與協(xié)調機構 ? 預算反饋組織 預算執(zhí)行組織 ? 責任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預算總目標、財務指標、非財務指標 經(jīng)營層利潤中心：多維預算指標體系 作業(yè)層成本費用中心：成本費用 ? 作業(yè)分析 通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質確定崗位職責，使之成為預算執(zhí)行主體； 根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應承擔的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預算執(zhí)行主任。 市場成熟期 —以成本預算為核心。 為了實現(xiàn)有效管理， 還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。 主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。 ? 現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內容編制的反映企業(yè)預算期內一切現(xiàn)金收支及其結果的預算。 ? ? 滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，一般適用于季度預算的編制。 ? 調整程序 申請 審議 批準 反饋控制 ? 定期書面報告制度 ? 例會制度 六、預算考評 預算調整（追加 /變更）申請單 NO： 申請部門： 申請項目： 申請性質：變更 變更金額： 從 編碼變更至 編碼 追加 追加金額：