【正文】 （ 2）經(jīng)營(yíng)者 （ 3）管理者 （ 4）雇員 (一 )、建立以投資人為主體的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度 A、控制主體－－股東 B、控制客體－－經(jīng)營(yíng)者及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) C、控制目標(biāo)－－企業(yè)價(jià)值、財(cái)產(chǎn)安全、能如實(shí)獲 得報(bào)告 D、信息溝通－－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 E、控制手段：完善公司治理結(jié)構(gòu) 決定會(huì)計(jì)政策 選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 方法－－完善公司章程 (二 )建立以經(jīng)營(yíng)者為主體的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度 A、控制主體－－經(jīng)營(yíng)者 B、控制客體－－管理者及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) C、控制目標(biāo)－－完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)產(chǎn)安全、能如 實(shí)獲得報(bào)告 D、信息溝通－－管理者的責(zé)任報(bào)告報(bào)告 E、控制手段：公司管理制度。 祝你：事業(yè)更加成功！ 第九單元 工作拓展 一、完善的公司預(yù)算管理制度 預(yù) 算 組 織 制 度 預(yù) 算 指 標(biāo) 體 系 預(yù)算編制程序與方法體系 預(yù) 算 監(jiān) 控 與調(diào)整制度 預(yù) 算 報(bào) 告 制 度 預(yù) 算 考 評(píng) 制 度 公司預(yù)算管理制度體系框架 二、關(guān)于預(yù)算編制的幾個(gè)問(wèn)題 （一）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的預(yù)測(cè) 建議采用量－本－利的分析方法 （二）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成本的編制可借鑒標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)準(zhǔn)成本體現(xiàn)了目標(biāo)成本的概念，它體現(xiàn)了以下管理理念： 規(guī)劃－－控制－－－－激勵(lì) 如何評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成本 （ 1）標(biāo)準(zhǔn)成本必須隨著工作效率的提高而隨時(shí)改進(jìn)； （ 2）標(biāo)準(zhǔn)成本的設(shè)定必須可以達(dá)到； （ 3）標(biāo)準(zhǔn)成本的目的是為了與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較 （ 4）成本項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)的建立對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的實(shí)施有十分重要的意義。 ９、對(duì)每一職位以及存在的必要性所作的說(shuō)明 第二步：做好準(zhǔn)備工作 １、計(jì)劃預(yù)算中的數(shù)據(jù)與歷史預(yù)算中的數(shù)據(jù) ２、列出可能被削減或需要增加資金的目標(biāo)項(xiàng) 目； ３、預(yù)算始終與戰(zhàn)略計(jì)劃一致。 ３、區(qū)分對(duì)個(gè)人和集體考評(píng)原則 ４、區(qū)分不同工作性質(zhì)的考評(píng)原則 ５、公平、公開(kāi)考評(píng)原則。 預(yù)算委員會(huì)審議批注后通知工作組并傳達(dá)預(yù)算執(zhí)行單位。內(nèi)控制度與預(yù)算運(yùn)行的匹配。 （１）測(cè)定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)值 （２）監(jiān)控預(yù)算指標(biāo)分解 （３）考評(píng)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表主要包括： 前期應(yīng)收貨款的收回； 本期現(xiàn)銷收入 。 案例： X公司各中心預(yù)算項(xiàng)目一覽表 單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人 企劃部 公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 各利潤(rùn)中心 營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 流轉(zhuǎn)稅預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算?？偛棉k公會(huì)負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)提交的下列議案： （ 1）公司年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃； （ 2）公司年度預(yù)算方案，包括公司資本性投資預(yù)算； （ 3）公司年度財(cái)務(wù)決算與整體與預(yù)算的考評(píng)結(jié)果。 （ 4） 11月 21－ 26日各預(yù)算工作小組： A、討論、匯總、調(diào)整本單位預(yù)算工作方案； B、向預(yù)算工作組報(bào)告預(yù)算草案。 （ 2） 10月 11－ 13日預(yù)算委員會(huì)工作要點(diǎn)： 對(duì)預(yù)算工作組提出的目標(biāo)體系和組織工作方案進(jìn)行討論，提出修改意見(jiàn)，報(bào)總裁辦公會(huì)。 真實(shí)性 預(yù)算是指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)的，虛假的預(yù)算要么是一紙 空文，要么將企業(yè)帶向危險(xiǎn)的境地。 （ 4）人力：招聘、任用、訓(xùn)練、技術(shù)、晉升、薪資、退 休。 ２ 、 國(guó)家經(jīng)貿(mào)委通知 ３、財(cái)政部： 關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo) 意見(jiàn) 二、公司預(yù)算的組成 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算 三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié) １、確定公司預(yù)算目標(biāo) （ 1）公司總目標(biāo) （ 2）各部門(mén)的目標(biāo) ２、編制公司預(yù)算 （ 1）公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制 （ 2）部門(mén)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制 ３ 、 執(zhí)行 、 調(diào)整與 監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行 包括： （ 1） 制定預(yù)算執(zhí)行中的控制制度的建立 （ 2）預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整。（ 4）促進(jìn)權(quán)責(zé)分明高效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部管理體制形成。它是企業(yè)各級(jí)管理者日常運(yùn)作和決策的指導(dǎo)和目標(biāo)，也是股東或上層主管對(duì)企業(yè)監(jiān)控和評(píng)價(jià)的依據(jù)。即使你僅管理一個(gè)部門(mén) ， 即使你的部門(mén)對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃不做要求 ， 你也應(yīng)根據(jù)自己的職能了解 。 這有利于你所在的部門(mén)或公司保持正確的發(fā)展方向 。 關(guān)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 特點(diǎn)：時(shí)間跨度 1年； 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要解決的主要問(wèn)題： （ 1）確定年度目標(biāo) （ 2）規(guī)劃年度活動(dòng) （ 3）確定經(jīng)營(yíng)對(duì)策 主題：年度決策 二、預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃 （一）什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算是公司量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求，是用貨幣形式表示的計(jì)劃。 外部責(zé)任： 誰(shuí)都不愿意投資于一個(gè)沒(méi)有穩(wěn)定規(guī)劃的 企業(yè) 工作研討： 你的公司作預(yù)算嗎？為什么？ 你的公司是怎樣處理計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系的 ？ 不做預(yù)算的借口： “ 業(yè)務(wù)變化太快 ” “ 沒(méi)時(shí)間做預(yù)算 ” “ 我們太小不需要預(yù)算 ” “ 我們沒(méi)有資源或人 ” 做預(yù)算的道理： 不斷地變化意味著你必須做預(yù)算， 如果業(yè)務(wù)不變，就不需要編預(yù)算。包括： 預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的調(diào)整，包括：期限調(diào)整； 措施調(diào)整；結(jié)構(gòu)調(diào)整。 （ 5）研發(fā)：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務(wù)。因此， 預(yù)算可以不很準(zhǔn)確，但不能不真實(shí)。 （ 3） 10月 14－ 18日總裁辦公會(huì)： A、辦公會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算工作 組和委員會(huì)提出的建議，總裁、副總裁分別測(cè)算、提出預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)； B、確定公司目標(biāo)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)規(guī)模，下達(dá)給預(yù)算委員會(huì)至工作做。 （ 5） 11月 27－ 12月 7日，總公司預(yù)算工作組： A、匯總初步方案；對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、討論通過(guò)或駁回重編，在此基礎(chǔ)上，形成初步結(jié)論。 組織分工 （ 1）主席 （ 2）執(zhí)行主席 （ 3）委員 成員構(gòu)成 （ 1）組織構(gòu)成 主席由公司總裁擔(dān)任； 執(zhí)行主席建議由公司財(cái)務(wù)副總裁擔(dān)任（或財(cái)務(wù)總監(jiān)） 委員由公司副總及公司相關(guān)各職能部門(mén)經(jīng)理?yè)?dān)任。 各職能部門(mén) 相關(guān)管理費(fèi)用預(yù)算 投資管理部 資本性投資預(yù)算 人事部 工資福利預(yù)算、職工培訓(xùn)預(yù)算 單位 負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人 總裁辦 大修理費(fèi)用、中修理費(fèi)用、能源費(fèi)用 物業(yè)管理費(fèi)用、廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)用 樣品宣傳費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用等預(yù)算。 銷售預(yù)算的編制方法 通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱 、 業(yè)務(wù)類型 、 部門(mén) 、 公司匯總編制 。 D、人力資源部 （１）與預(yù)算相關(guān)的薪酬體系的建立； （２）組織期末對(duì)全體員工的考評(píng)和獎(jiǎng)懲工作； （３）對(duì)預(yù)算調(diào)整中人力資源方面提出建議。 ２、資金流。 五、公司預(yù)算執(zhí)行情況的反饋 方法：建立預(yù)算反饋報(bào)告制度 １、報(bào)告制度核心： 報(bào)告內(nèi)容和時(shí)間頻度。 考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、程序等要公開(kāi)、公平。 第三步：召開(kāi)會(huì)議 １、考慮團(tuán)體的審查 ２、不要自己計(jì)算數(shù)據(jù) ３、最后發(fā)言 第四步：對(duì)提議的預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià) １、注意困難的環(huán)節(jié)、輕松的環(huán)節(jié)和無(wú)足輕重的 環(huán)節(jié)。 （三）固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的編制 分公司按各部門(mén)的實(shí)際需要提出的固定資產(chǎn)投資需求 總公司根據(jù)整體的投資計(jì)劃對(duì)分公司提出的需求進(jìn)行調(diào)整。凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法、回收期法等 立項(xiàng)。 （ 1）向銀行家一樣思考 （ 2）向采購(gòu)員一樣思考 六、績(jī)效