施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(1)(完整版)
【正文】 長期應(yīng)付款,工商管理系,?,遞延稅款,專項(xiàng)應(yīng)付款,專項(xiàng)應(yīng)付款,實(shí)收資本,實(shí)收資本,上級撥入資金,上級撥入資金,資本公積,資本公積,盈余公積,盈余公積,本年利潤,本年利潤,利潤分配,利潤分配,工程施工（各對象）,工程施工—合同成本 （各對象）,工商管理系,?,待分配直接費(fèi),待攤費(fèi)用,制造費(fèi)用,待分配間接費(fèi),工業(yè)生產(chǎn),輔助生產(chǎn),輔助生產(chǎn),以前年度損益調(diào)整,以前年度損益調(diào)整,損益類科目無余額直接按新科目建賬,工商管理系,?,賬結(jié)法,賬結(jié)法是結(jié)束舊賬時(shí)，在同一賬套中按照新制度要求調(diào)整增建賬戶并實(shí)現(xiàn)新舊制度轉(zhuǎn)換的一種方法。但無論是那種方法，均涉及新舊會(huì)計(jì)科目設(shè)置的變化。但從會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、相關(guān)性、可比性來考慮，為了給會(huì)計(jì)信息使用者提供以相同減值準(zhǔn)備政策為基礎(chǔ)的比較會(huì)計(jì)報(bào)表，追溯調(diào)整至少應(yīng)在比較會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的期間內(nèi)（一般兩年或三年）進(jìn)行追溯。新制度規(guī)定，工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)與收入、費(fèi)用的確認(rèn)相分離，即計(jì)入損益的主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入的金額為按建造合同確認(rèn)的合同收入和合同成本，與企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本和驗(yàn)工計(jì)價(jià)的價(jià)款不一致。(見講解659頁),工商管理系,?,⑵存貨的追溯調(diào)整,存貨包括兩個(gè)部分：一是庫存材料和已完工尚未結(jié)算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。,工商管理系,?,重新分類,這部分科目在轉(zhuǎn)軌時(shí)，采用重分類轉(zhuǎn)換法，將舊賬余額按新施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法重新分類，過入新的科目中。,工商管理系,?,方法的選擇,對于會(huì)計(jì)檔案管理嚴(yán)格的成建制的子公司、分公司可選擇任一種方法進(jìn)行調(diào)賬，但一次性的工程項(xiàng)目部只能用賬結(jié)法調(diào)賬。,工商管理系,?,
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